Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций на примере ООО «ЛенСпецСМУ-Комфорт».pdf

Показатель оценки эффективности инвестиционного проекта с учетом дисконтирования и общий алгоритм расчета денежных потоков приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Расчет показателей эффективности проекта, руб.

Номер шага	0	1	2	3	4
Операционная деятельность
1.Денежные притоки (стр. 1.1)		30000	30000	30000	30000
1.1. Экономия в затратах при реализации проекта		30000	30000	30000	30000
2.Денежные оттоки (стр. 2.1)		10000	10000	10000	10000
2.1. Доплата оставшимся сотрудникам		10000	10000	10000	10000
3. Сальдо денежного потока от операционной деятельности (стр.1 – стр.2)		20000	20000	20000	20000
4. Денежные оттоки	17000
4.1. Общее капиталовложения (инвестиции)
4.2. Вложение средств в дополнительные фонды	17000
5. Сальдо денежного потока от инвестиционной деятельности (стр.4 – стр. 5)	-17000
5. Сальдо двух потоков (чистые денежные поступления проекта) (стр.3 + стр.6)	-17000	20000	20000	20000	20000
6. Тоже нарастающим итогом	-17000	3000	23000	43000	63000
7. Коэффициенты дисконтирования	1,01	1,00	0,99	0,98	0,97
8. Чистые денежные поступления	-17154	20000	19821	19643	19467
9. Чистая текущая стоимость NPV, руб.	-17154	3000	22794	42233	61322
10. Чистая текущая стоимость нарастающим итогом, руб.	-17154	-14154	8640	50874	112196
11. PI		0,17	1,51	3,99	7,60
12. DPP, месс.	1
13. Рентабельность инвестиций без учета расходов на доплату, %		176	176	176	176
14. Рентабельность инвестиций с учетом расходов на доплату, %		118	118	118	118

На основе полученных данных можно сделать вывод, что проект эффективен, об этом свидетельствует положительное значение на 2 месяце проекта показателя чистой текущей стоимости (NPV). Расчеты показывают, что проект покрывает свои внутренние затраты, а также приносит доход.

---

Как следует из полученных результатов, проект делает возможным чистый приток денежных средств в размере 112 196 руб.

Индекс доходности (PI) характеризует уровень доходов на единицу затрат. В нашем случае индекс доходности к концу 2 месяца составил 1,51, это говорит об эффективности вложений в проект. Чем больше значение данного показателя, тем выше отдача каждого инвестированного рубля.

Рисунок 3.1 – График изменения NPV

Срок окупаемости проекта составил 1 месяца.

Таким образом, на основании произведенных выше расчетов можно сделать вывод, что реализация данного проекта экономически целесообразна.

Расчет коммерческой эффективности показал, что затраты окупятся на второй год.

Заключение

В данной работе мы рассмотрели особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, рассмотрев основные положения налога на имущество организаций, можно сделать вывод, что имущественные налоги представляют большой интерес в их изучении.

В соответствии с законодательством плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, филиалы и иные аналогичные подразделения этих предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и текущий счет.

Максимальная ставка налога в соответствии с главой 30 НК РФ составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Для российской компании закон определяет в качестве объекта налогообложения только то имущество, которое отражается на балансе в качестве основных средств в установленном порядке бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговые расчеты и налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимости, имеющего отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

---

С одной стороны, наблюдается тенденция к постоянному усилению контроля со стороны налоговых органов, а с другой-упрощение налоговой системы, которое осуществляется, в том числе, за счет совершенствования контрольной работы налоговых органов.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень устойчивости налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий – налог уплачивается даже в том случае, если финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земельные участки и имущественные объекты, которые прочно связаны с ним и относятся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Оценка недвижимости-это самая серьезная проблема, которая существует на данный момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости - один из важнейших этапов реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна стать оценка для целей налогообложения стоимости недвижимого имущества на основе методов, установленных законодательством, а также оценка земельных участков на основе средних цен на единицу площади, установленных для данного региона.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27 декабря 2019 г. N 489-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301
2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
3. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
4. Беликова, Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности / Т.Н. Беликова. - М.: Питер, 2016. - 796 c.
5. Воробьева, Е. В. ЕСН 2007. Новейший справочник налогоплательщика / Е.В. Воробьева. - М.: Эксмо, 2020. - 832 c.
6. Захарьин, В. Р. Налоги. Определены правила, расставлены акценты / В.Р. Захарьин. - М.: Экономика и жизнь, 2020. - 160 c.
7. Касьянова, Г. Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2018. - 328 c.
8. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. - М.: Эксмо, 2018. - 210 c.
9. Лубкова, О. В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - М.: Ай Пи Эр Медиа, 2018. - 280 c.
10. Молчанов, Сергей Налоги. Расчет и оптимизация / Сергей Молчанов. - М.: Питер, 2018. - 544 c.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 524 с.
12. Налоговые новеллы 2017-2018 годов. - М.: Налоговый вестник, 2020. - 292 c.
13. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2020. - 256 c.
14. Петров, А. М. Договоры. Бухгалтерский учет, налогообложение и налоговое планирование / А.М. Петров. - М.: Проспект, 2017. - 618 c.
15. Петрова Л.В. Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие к практическим занятиям для студентов профилей «Финансы и кредит», «Экономическая безопасность, анализ и управление рисками», «Финансовый менеджмент». — М: РУТ (МИИТ), 2017. — 56 с.
16. Семенихин В. В. Налог на имущество организации / В. В. Семенихин. – (6-е изд., перераб. и доп.) – М. : ИД «ГроссМедиа» : РОСБУХ, 2018. – 259 с.
17. Ткачева О.Н., Степанова Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - Екатеринбург: Российский государственный профессионально-педагогический университет (РГППУ), 2019. — 83 с.

---