Файл: Современные методы и способы проведения анализа деятельности банков (Методические основы анализа банков).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования связана с тем, что финансово-экономический анализ сопровождает выполнение всех банковских операций, пронизывает все этапы управления, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает комплексный анализ результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, интересам государства, акционеров, менеджеров и других связанных групп. Комплексный анализ проводится, прежде всего, для полного раскрытия исходного финансово-экономического потенциала деятельности коммерческого банка; выявления влияния факторов на формирование финансовых результатов его деятельности, а также оценки эффективности использования полученных результатов в соответствии с поставленными стратегическими целями развития данного хозяйствующего субъекта. В ходе анализа внимание акцентируется не на отдельной группе полученных результатов, а на всей их совокупности в неразрывной связи.

Цель исследования состоит в разработке направлений улучшения методов анализа и способов проведения анализа деятельности банков.

Для достижения цели исследования в работе поставлены и решены следующие основные задачи:

- изучена нормативно-правовая и теоретическая база финансового состояния коммерческого банка;

- проеден анализ финансового состояния банка с использованием различных подходов;

- предложены и экономически обоснованы мероприятия, направленные на повышение эффективности методов анализа и способов проведения анализа деятельности банков.

Предметом исследования является одна из основных функций управления - информационно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений, определяемая как комплексный управленческий анализ деятельности коммерческих банков.

Объектом исследования является деятельность банка.

Методы исследования - традиционные методы анализа и оценки системы показателей (группировка, метод сравнения, индексный метод и др.) и их интерпретации экономико-математическими методами (метод детерминированного анализа, линейное программирование, теория вероятностей, методы сравнительной комплексной оценки и др.).

Структура работы включает введение, две главы (теоретическую и практическую, заключение и список использованной литературы.

---

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1.1Методические основы анализа банков

Финансовый анализ играет важную роль в оценке деятельности коммерческих банков и представляет собой систему специальных знаний, связанную с всесторонним изучением данных о финансово-экономических процессах, протекающих в банке, факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленную на выявление резервов повышения его эффективности.

Объектом финансового анализа выступает система операций банка, субъектами – коммерческие банки и их контрагенты, включая Банк России, кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты. Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества его целей, однако главной из них остается определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Так, в частности, центральные банки заинтересованы в обнаружении финансово-нестабильных, проблемных банков с целью применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. На основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения определяются критерии оценки финансового состояния, уровень обязательных нормативов деятельности и показатели финансовой устойчивости.

Переход к рыночной экономике в России требует приведения националь­ной системы бухгалтерского учета в банках в соответствие с требованиями ры­ночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что позволит сформировать и подготовить финансовую отчетность, способствующую получению экономической информации, необходимой для инвесторов и управления банком. В связи с вышеуказанным в современных ус­ловиях возрастают требования, предъявляемые к формированию финансовой банковской отчетности в соответствии с МСФО и ее составу. Отчетность, со­ставленная в соответствии с МСФО, служит базой для проведения финансового анализа, с помощью которого заинтересованные пользователи могут принимать обоснованные экономические решения.

---

Концепция ре­формирования бухгалтерского учета в России предполагает приведение в соот­ветствие с МСФО отечественной бухгалтерской финансовой отчетности. Фи­нансовую отчетность коммерческих предприятий планомерно направляют к намеченной цели, чему способствуют новые правовые акты, новейшие редак­ции ранее принятых нормативных документов, научно-методические разработ­ки и исследования, накопленный практический опыт. В области банковского бухгалтерского учета и отчетности подобной тенденции не сложилось, что яв­ляется негативным фактором, препятствующим развитию в целом.

Банковский сектор экономики России способен не только аккумулировать временно свободные средства, принадлежащие хозяйствующим субъектам на­циональной экономики, но и привлекать финансовые ресурсы предприятий за­рубежных стран. Существенным препятствием на пути иностранных инвести­ций становится невозможность раскрытия финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности российских коммерческих банков. Дейст­вующие российские правила бухгалтерского учета и составления отчетности в кредитных организациях до недавнего времени лишь подразумевали возможность и необходимость формирования отчетности, построенной по принципам МСФО. Изменить к лучшему сложившуюся ситуацию призван новый нормативный документ – Методические рекомендации Банка России от 25.12.03 г. № 181-Т «О порядке составления и представления кредитными организациям и финансовой отчетности». Для составления финансовой отчетности в соот­ветствии с МСФО на базе российской бухгалтерской отчетности кредитные ор­ганизации должны использовать метод трансформации, то есть перегруппировывать статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносить необходимые корректировки и применять профессиональные суждения. Кроме того, методические рекомендации устанавливают состав финансовой отчетно­сти в соответствии с МСФО:

• баланс на отчетную дату;
• отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
• отчет о движении денежных средств за отчетный период;
• отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
• примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Внимательно изучив вышеуказанный документ, можно сделать вывод о его «рамочном» характере и позиционировать Методические рекомендации Банка России от 25.12.03 г. № 181-T как своеобразную декларацию о намерениях. Основными недостатками, по нашему мнению, является недостаточная практическая значимость данного документа (практическую ценность имеют элементы приложений к Методическим рекомендациям, содержащие иллюстративную финансовую отчетность), а также то, что в Методических рекомендациях отсутствует единая последовательная методика составления отчетности в соответствии с МСФО.

---

Бухгалтерская финансовая отчетность является важнейшим источником данных, необходимых для проведения финансового анализа. Банковская отчет­ность, составленная в соответствии с МСФО, должна была бы сформировать информационную базу финансового анализа отчетности по принципам, приме­няемым в зарубежной практике. Существенным недостатком Методических ре­комендаций является тот факт, что кредитные организации, впервые состав­ляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО за отчетные периоды, начинающиеся с 1 января 2004 года и заканчивающиеся 30 сентября 2004 года и 31 декабря 2004 года, могут не включать в свою финансовую отчетность сравнительные данные за соответствующие предыдущие отчетные периоды, начинавшиеся 1 января 2003 года и закончившиеся 30 сентября 2003 года и 31 декабря 2003 года. Таким образом, в самом нормативном акте содержатся огра­ничения, значительно снижающие аналитический потенциал финансовой бан­ковской отчетности в соответствии с МСФО. Кроме того, Методическими рекомендациями установлено, что кредитные организации, ранее составлявшие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, за отчетные периоды, начав­шиеся до 1 января 2004 года, составляют финансовую отчетность в соответст­вии с МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" и утвержденной учет­ной политикой. Данное положение устанавливает проблему сопоставимости данных финансовой отчетности, составленной в 2004 году, и в предшествую­щих периодах.

Положительным моментом можно признать то, что финансовая отчетность кредитных организаций, подготовленная в соот­ветствии с МСФО, будет использоваться: Банком России – для осуществления анализа деятельности кредитных орга­низаций при выполнении надзорных функций; руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов дея­тельности кредитных организаций. На основании данного утверждения можно сделать вывод о том, что Методические рекомендации будут совершенствоваться, возможно появление до­полнительных методических разработок, основанных на накопленном в будущем практическом опыте. /10, 11, 12/

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

• использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
• изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
• сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

---

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации":

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102);
• расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (ф.110);
• информация о качестве активов кредитной организации (ф.115);
• сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (ф.116);
• данные о крупных ссудах (ф.117);
• данные о концентрации кредитного риска (ф.118);
• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);
• расчет собственных средств (капитала) (ф.134);
• информация об обязательных нормативах (ф.135);
• сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);
• сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);
• сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);
• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);
• отчет об открытых валютных позициях (ф.634);
• данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

---