Файл: Налог как цена услуг государства.pdf

Во-вторых, в последнее время в решениях судебных органов стали все чаще использоваться такие неюридические оценочные понятия, как "недобросовестный налогоплательщик", "экономическая оправданность затрат" и др. Эти понятия, введенные в оборот определениями Конституционного Суда РФ и судебной практикой арбитражных судов, не имеют законодательного определения и не употребляются в законодательстве о налогах и сборах. Эти категории оставляют слишком широкое поле для их применения, поэтому практически любой налогоплательщик сегодня может быть объявлен недобросовестным.

В-третьих, налоговые органы подают жалобы в вышестоящие инстанции даже в тех случаях, когда предвидят заранее проигрышное дело (например, при наличии аналогичной судебной практики), что приводит к загруженности судов и соответственно к ухудшению качества принимаемых решений.

И таких злоупотреблений со стороны налоговых органов много: это и нежелание вникнуть в специфику дела, игнорирование судебных решений и т.д.

Кто защитит налогоплательщика? В настоящее время реально действует только один единственный отпор налоговому террору - это судебная система. Благо, что судьи в нашей стране - профессиональные юристы. Они в данной категории споров в подавляющем большинстве случаев опираются на букву закона, а не на умозаключения налоговых инспекторов и других работников данного ведомства. По данным ВАС РФ (Высший арбитражный суд), в 2015 г. суд признал недействительными три четверти обжалованных в судебном порядке актов налоговых органов, что ставит под сомнение компетентность и объективность налоговиков.

Суды делают все возможное, чтобы ограничить беспредельную власть налоговых органов над налогоплательщиком. Так, ВАС РФ подготовил проект информационного письма "Об оценке обстоятельств, порождающих сомнения в добросовестности налогоплательщика, при разрешении налоговых споров в арбитражных судах", в котором приведены рекомендации для судов, содержащие обстоятельства, позволяющие усомниться в добросовестности налогоплательщика. В случае принятия и официального опубликования этого письма сомнения в добросовестности налогоплательщика могут возникнуть у судьи только в случаях, описанных в письме, что позволит ограничить придирчивость налоговых органов.^[29]

На налоговые органы возлагается только контроль над исчислением и уплатой налога. Но, как видно, помимо своих собственных обязанностей, налоговые органы приняли на себя и обязанности налогоплательщика по уплате налогов в бюджет. Можно полагать, что обязанности по уплате налога считаются тем лучше выполнены, чем больше налогов собрано и перечислено в бюджет. Ведь именно объем собранных средств стал главным критерием оценки работы налоговых органов.

Только последовательно претворяя в жизнь все перечисленные меры, мы добьемся реального улучшения в отношениях между налогоплательщиком и налоговыми органами. Эти отношения не должны стремиться к дружественным (налоговые органы недолюбливают в любой стране), необходимы просто рабочие партнерские связи. Тогда налогоплательщик, добросовестно исчислив и заплатив в бюджет налоги, получит гарантию того, что налоговый инспектор с полной ответственностью и компетентностью подойдет к процессу проверки правильности уплаты налогов, а не будет предъявлять бесконечные претензии и выставлять штрафы. Именно это и будет для налогоплательщика теми полноценными услугами государства, которые он получит взамен уплаченных налогов, и "цена" этих услуг будет соответствовать их качеству.

Заключение

В налоговой системе РФ есть много видов налогов и их функций. Одна из самых важных это фискальная функция, так как с помощью нее пополняется казна государства.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы.

Налоги - это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те, которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами, предоставляющими государством. А также не знание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учетом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишен недостатков. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.

Список использованной литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 8. п.1 Понятие налога, сбора, страховых взносов.
2. Налоговая система России. Учебное пособие. /Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2014. с. 77
3. Бельский К.С. Государство и налоги//Государство и право.2017. № 11. С. 56
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 8. п.2 Понятие налога, сбора, страховых взносов.
5. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016
6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2016.- 130с.
7. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2015.-155с.
8. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2016.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).
9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018). Раздел 8
10. Русакова И. Г. «Налоги и налогообложение», М.,ВЛАДОС, 2015. - с. 29.
11. Вопрос: Об определении и учете прямых и косвенных расходов в целях налога на прибыль и изменении метода учета затрат. (Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1
12. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль. 4.2.1.2. 2017.
13. Теория и практика налогообложения" (2-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. Н.И. Малис) ("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)
14. Статья «НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ПОСТРОЕК НА НИХ: ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ И ПРИМЕРЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ» "Налоги" (газета), 2018, N 6
15. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения.
16. "Налоговое право: Учебник для бакалавров" (2-е издание) (под ред. И.А. Цинделиани) ("Проспект", 2016)
17. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.06.2018)
18. Статья: Воскресенская Е.В. О правовой дефиниции российского налогового права "объект налогообложения" и его соотношении со смежными категориями // Ленинградский юридический журнал. 2017. N 3. С. 155 - 162.
19. Профессиональное образование. Учебник «Налоги и налогообложение»/Юрайт/В.Г. Пансков. 2015. С. 35
20. Налоговая политика государства 2-е изд.,пер. и доп. Учебник и практикум для академического бакалавриата. Под ред. Малис Н.И//УМО ВО//2018
21. Статья: Воскресенская Е.В. О правовой дефиниции российского налогового права "объект налогообложения" и его соотношении со смежными категориями // Ленинградский юридический журнал. 2017. N 3. С. 155 - 162.
22. Учебник для магистров. «Теория и практика налогообложения» 2-е издание, под редакцией проф. Н.И. Малис//Инфра-М//2013 с 123
23. Налоги и налогообложение 6-е издание пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата. В.Г. Пансков//УМО ВО//2018
24. Налоги за 14 дней» Сергей Молчанов//Питер//2018.с.156-220
25. Журнал Коммерсант. Статья «Где самые высокие и низкие налоги». 30.03.2017
26. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры/Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев;под ред. Д.Г. Черника.- М.:Издательство Юрайт,2017. С 237
27. Налоги и налогообложение 6-е издание. Учебник и практикум для СПО. Пансков В.Г.//2018//УМО СПО
28. Журнал Ведомости. Статья «Кому стоит задекларировать доходы». Людмила Коваль. 24.03.2017
29. Практический комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 24.11.2008 N 205-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 25.12.2008 N 282-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 30.12.2008 N 305-ФЗ, от 30.12.2008 N 323-ФЗ, от 14.03.2009 N 36-ФЗ)

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 8. п.1 Понятие налога, сбора, страховых взносов. ↑

2. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2014. с. 77 ↑

3. Бельский К.С. Государство и налоги//Государство и право.2017. № 11. С. 56 ↑

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 8. п.2 Понятие налога, сбора, страховых взносов. ↑

5. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2016.- 130с. ↑

7. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2015.-155с. ↑

8. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2016.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018). Раздел 8 ↑

10. Русакова И. Г. «Налоги и налогообложение», М.,ВЛАДОС, 2015. - с. 29. ↑

11. Вопрос: Об определении и учете прямых и косвенных расходов в целях налога на прибыль и изменении метода учета затрат. (Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1 ↑

12. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль. 4.2.1.2. 2017. ↑

13. "Теория и практика налогообложения" (2-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. Н.И. Малис) ("Магистр", "ИНФРА-М", 2013) ↑

14. Статья «НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ПОСТРОЕК НА НИХ: ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ И ПРИМЕРЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ» "Налоги" (газета), 2018, N 6 ↑

15. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения. ↑

16. "Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) ↑

17. "Налоговое право: Учебник для бакалавров" (2-е издание) (под ред. И.А. Цинделиани) ("Проспект", 2016) ↑

18. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.06.2018) ↑

19. Статья: Воскресенская Е.В. О правовой дефиниции российского налогового права "объект налогообложения" и его соотношении со смежными категориями // Ленинградский юридический журнал. 2017. N 3. С. 155 - 162. ↑

20. Профессиональное образование. Учебник «Налоги и налогообложение»/Юрайт/В.Г. Пансков. 2015. С. 35 ↑

21. Налоговая политика государства 2-е изд.,пер. и доп. Учебник и практикум для академического бакалавриата. Под ред. Малис Н.И//УМО ВО//2018 ↑

22. Учебник для магистров. «Теория и практика налогообложения» 2-е издание, под редакцией проф. Н.И. Малис//Инфра-М//2013 с 123 ↑

23. Налоги и налогообложение 6-е издание пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата. В.Г. Пансков//УМО ВО//2018 ↑

24. Налоги за 14 дней» Сергей Молчанов//Питер//2018.с.156-220 ↑

25. Журнал Коммерсант. Статья «Где самые высокие и низкие налоги». 30.03.2017 ↑

26. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры/Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев;под ред. Д.Г. Черника.- М.:Издательство Юрайт,2017. С 237 ↑

27. Налоги и налогообложение 6-е издание. Учебник и практикум для СПО. Пансков В.Г.//2018//УМО СПО ↑

28. Журнал Ведомости. Статья «Кому стоит задекларировать доходы». Людмила Коваль. 24.03.2017 ↑

29. Практический комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"

    (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 24.11.2008 N 205-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 25.12.2008 N 282-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 30.12.2008 N 305-ФЗ, от 30.12.2008 N 323-ФЗ, от 14.03.2009 N 36-ФЗ) ↑