Файл: Налог как цена услуг государства.pdf

Введение

Налоги являются важным элементом рыночной экономики. Они выступают в роли инструмента воздействия государства на экономическую структуру, социальное развитие и т.д. В современной России налоги – это основная форма доходов государства.

С давних пор сущность налогов определялась тем, что они выступают в роли финансовой формы реализации права государства на приобретение доли от чистого дохода, который был создан в социуме. Доля от чистого дохода необходима государству для того, чтобы выполнять перечень своих функций. То есть, можно сказать, что за качество и выполнение государственных услуг, общество платит совокупную цену в форме налогов.

Кроме этого, налоговый механизм применяется для регулирования общественного производства, а также на его динамику, внутреннее строение и развитие.

В данной курсовой работе налог будет выступать в роли цены услуг государства.

Объектом изучения в курсовой работе будет являться налоговая система РФ.

Предмет исследования – налоги как цена услуг государства.

Цель работы заключается в том, чтобы предметно и подробно рассмотреть роль налогов в динамике развития государства.

Для того, чтобы достигнуть цели, необходимо выполнить следующий ряд задач:

• Рассмотреть подробно функции и виды налогов;
• Раскрыть функции механизмов налоговой системы в современной России;
• Рассмотреть принципы налогообложения;
• Дать определение термину «налог»;

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налога, во второй главе выявляются функции налогов и их роль в государстве.

Глава 1. Теоретические аспекты налогов

Зарождение налога и его эволюция

Налоги появились еще в глубокой древности, но в качестве дани или подати. Первопричиной их появления стало то, что государство нужно содержать. В налоговом кодексе РФ, налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[1]

Также, под налогом некоторые представители дореволюционной финансовой науки представляли «принудительный сбор» с граждан^[2].

Нынешние теоретики налогового права определяют налог как законную форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.^[3]

Ссылаясь на вышесказанное, можно определить следующий перечень юридических признаков:

- публичность;

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- абстрактность;

- индивидуальная безвозмездность;

- безвозвратность;

- принудительность изъятия.

1.2. Сущность терминов «налог» и «сбор»

Сущность налога выражается через его функции. Каждая из функций имеет экономический характер, тем самым показывая, как реализуется роль определенного налога, в области инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в социуме.

В налоговом кодексе РФ сбор определяется, как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.^[4]

Налоги на сегодняшний день являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Подобное перераспределение реализовывают государственные органы в целях снабжения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, испытавших потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из личных источников. Иными словами, налоговое регулирование доходов определяет своей главной задачей концентрацию в руках государства денежных средств, которые необходимы для решения социальных, научно – технических и экономических проблем развития государства, региона, отрасли.^[5]

Совокупность взыскиваемых налогов и иных платежей формирует налоговую систему. Данный термин захватывает структуру и функции государственных налоговых органов.

Общие принципы построения налоговых систем олицетворяются при их формировании через элементы налогов, которые включают:

• Субъект;
• Объект;
• Источник;
• Единицу обложения;
• Налоговую базу;
• Налоговый период;
• Ставку;
• Льготы;
• Налоговый оклад;

Эти элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.^[6]

Субъектом налога является налогоплательщик. Налогоплательщик - это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог^[7]. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога.

Объектом налогообложения может являться, состояние или предмет, который подлежит налогообложению. В данной роли выступают:

• имущество;
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• прибыль;
• доход (в виде процентов и дивидендов);
• иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Зачастую наименование налога следует из объекта налогообложения, к примеру налог на прибыль, или земельный налог. Объект налогообложения крепко связан с ВВП, так как независимо от определенного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.^[8]

1.3 Виды налогов

Основными видами налогов являются: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы.^[9] Данные виды приносят существенный доход в бюджет, а также являются главными инструментами регулирования и налоговой базой государства.^[10]

По механизму формирования налоги классифицируются на прямые и косвенные.^[11]

Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество^[12]:

• подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
• на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и услуги);
• на наследство;
• на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.^[13]

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням налогообложения Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень-это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.^[14]

В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги:

• таможенная пошлина;
• налог на операции с ценными бумагами;
• сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;
• сбор за пограничное оформление;
• налог на пользователей автодорог;
• налог с владельцев транспортных средств;
• налог на приобретение автотранспортных средств;
• налог на отдельные виды автотранспортных средств;
• налог на реализацию ГСМ;
• налог на прибыль;
• акцизы на группы и виды товаров;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• плата за пользование водными объектами;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на игорный бизнес;
• платежи за пользование недрами;
• гербовый сбор;
• государственная пошлина;
• налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;
• сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.^[15]

Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами.

Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он «узаконен», поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

• лесной налог;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• налог на имущество предприятий;
• налог с продаж.^[16]

Третий уровень - местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность
• налог на промышленное строительство в курортной зоне
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;
• сбор за право использования местной символики;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
• сбор с владельцев собак;
• лицензионный сбор за право винной торговли;
• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта;
• налог на рекламу;
• сбор за участие в бегах;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор с лиц, играющих на тотализаторе;
• сбор с биржевых сделок;
• сбор за проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территории;
• сбор за открытие игорного бизнеса;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;^[17]

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисление от федеральных налогов.