Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль (Налоги и их роль в деятельности предприятия).pdf

• выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
• государственные пособия, выплачиваемые за счет средств

республиканского бюджета и бюджета социального страхования;

• суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;
• суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели; - некоторые другие выплаты.

Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

Ряд налогов (табл. 1.5) предприятия уплачивают по результатам финансовой деятельности.

Таблица 1.5 Налоги и отчисления, выплачиваемые из прибыли предприятия

Налог на недвижимость

Плательщики: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели. Организации, финансируемые из бюджета Республики Беларусь (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Объекты обложения:

— стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящимися во владении плательщиков;

— стоимость объектов незавершенного строительства;

— стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и сооружений.

При расчете налога на недвижимость юридического лица базой обложения является:

— остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного квартала;

— по незавершенному строительству налог исчисляется после истечения срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами.

Налог на недвижимость физического лица определяется исходя из оценки принадлежащих им зданий.

Годовая ставка налога на недвижимость для юридических лиц установлена в размере 1 %.

Годовая ставка налога на недвижимость от стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам — 0,1%.; принадлежащих гаражностроительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, — 0,1 %.; используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, — 0,1 %.

Сумма налога определяется предприятиями-плательщиками ежеквартально исходя из наличия на 1-е число квартала основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости и 1/4 годовой ставки.

2. Анализ динамики, состава и структуры налогов на «Гостиничном комплексе «Юбилейный»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Гостиница "Юбилейная" построена по индивидуальному проекту № 3-1847 от 16.09.1964 г. на основе оригинального архитектурного решения, введена в эксплуатацию в 1968 г.

Деятельность гостиницы была целиком направлена на комплексное обслуживание иностранных туристов, прибывавших в г. Минск с частными и деловыми визитами. В 1979 году Главным управлением по иностранному туризму при Совете Министров СССР гостинице был присвоен разряд - "Высший А".

С 1968 года гостиница "Юбилейная" входила в состав Госкомтуриста СССР, с 1991 года - Министерства внешних экономических связей Республики Беларусь. В соответствии с распоряжением Кабинета Министров Республики Беларусь от 12.02.1996 г. № 131-р гостиничный комплекс "Юбилейный" был переподчинен Министерству спорта и туризма Республики Беларусь, которым 11 сентября 1996 года утвержден Устав государственного предприятия "Гостиничный комплекс "Юбилейный".

Согласно Уставу, основным видом деятельности предприятия является оказание услуг в сфере гостиничного хозяйства, розничной торговли и общественного питания.

Ведомственная подчиненность – Управление делами Президента Республики

Беларусь.

2.2 Анализ налогов и платежей, уплачиваемых из выручки и из прибыли

В соответствии с действующими нормами производители продукции, которые являются ее продавцами, ответственны за перечисление в бюджет косвенных налогов, взимаемых с покупателей.

Таблица 2.3

Расчет налогов и платежей включаемых в цены и выплачиваемые из выручки от реализации продукции

На рассматриваемом предприятии из выручки выплачиваются налог на услуги, налог на добавленную стоимость и объединенный налог.

Налог на услуги гостиницы составляет 10% от выручки от реализации услуг гостиницы и в течение последних трех лет составил 375,8 тыс. руб., 430,2 тыс. руб. и 466,3 тыс. руб. соответственно за каждый последующий год. Ставка налога на услуги общественного питания в 2 раза меньше и составляет 5%. Следовательно гостиница выплатила в бюджет государства суммы, равные 103,2 тыс. руб., 118,2 тыс. руб., 128,1 тыс. руб.

Расчет налога на добавленную стоимость для услуг гостиницы и услуг общественного питания также разница тем, что ставка НДС для слуг гостиницы составляет 18%, а для услуг общественного питания 11%. Правила расчета и полученные суммы для данного налога приведены в таблице 2.3. Необходимо заметить, что величина данного взимаемого налога с каждым годом увеличивается за счет увеличения выручки.

Их выручки также взимается объединенный налог. Он начисляется на ту сумму выручки, которая осталась послу уплаты налога на услуги и НДС. Ставка объединенного налога составляет 3%. Значит полученные суммы за 2015 г., 2016 г. и 2017 г. соответственно составляют 135,6 тыс. руб., 155,2 тыс. руб. и 168,2 тыс. руб.

Сумма всех уплаченных налогов из выручки за анализируемый период составляет: 1439,0 тыс. руб. в 2015 году, 1647,4 тыс. руб. в 2016 году и 1785,7 тыс. руб. в 2017 году. Очевидно, что их величина возросла в следствии увеличения выручки.

Ряд налогов предприятия уплачивают по результатам финансовой деятельности, главным итогом которой является прибыль.

Таблица 2.4

Расчет налогов и платежей уплачиваемых из прибыли

Из прибыли на исследуемом предприятии взимаются налог на недвижимость, налог "Свислочь", налог на прибыль, сумма местных целевых сборов и отчисления части прибыли государственным унитарным предприятиям.

Ставка налога на недвижимость для данного предприятия равна 8548,4 тыс. руб./мес. Соответственно за год сумма налога составит 102,6 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается налог «Свислочь», ставка которого 120 тыс. руб./мес. Сумма налога за год 1,4 тыс. руб.

Налог на прибыли взимается с суммы прибыли, которая осталась после уплаты двух предыдущих налогов. Его ставка составляет 24%. Принцип расчета показан в таблице 2.4. Сумма налога на прибыль по исследуемым годам составит 232,3 тыс.руб., 272,8 тыс. руб., 272,8 тыс. руб. соответственно за каждый год. Очевидно, что сумма данного налога меняется в соответствии с изменением величины прибыли.

Далее с оставшейся прибыли взимается сумма местных целевых сборов, ставка которых составляет 3%. Данные суммы по годам с 2015 по 2017 равны 22,1 тыс. руб., 25,9 тыс. руб., 25,9 тыс. руб.

И последнее отчисление из прибыли направляются для государственных унитарных предприятий. Ставка данных отчислений составляет 3%, в следствии чего сема выплат составит 35,7 тыс. руб., 41,9 тыс. руб., 41,9 тыс. руб.

Общая сумма выплат из налогооблагаемой прибыли в 2015 году составила 394,1 тыс. руб., в 2016 году – 444,7 тыс. руб., в 2017 году 444,6 тыс. руб.

2.3 Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь и учета налогов на предприятии

Унитарное предприятие «Гостиничный комплекс «Юбилейный» является достаточно крупным. И для учета всех бухгалтерских операций на предприятии работают 9 специалистов. На современном этапе существуют специальные программы, которые могут помочь автоматизировать учет, в том числе и налоговых операций, позволив тем самым упростить задачу бухгалтеров. Одной из таких программ является 1C бухгалтерия.

Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.