Файл: Налоговые правонарушения).pdf

- непредставление налоговой декларации также считается налоговым правонарушением, за совершение которого предусматриваются санкции.

- минимальный штраф за совершение данного налогового правонарушения составляет 1000 рублей.

- существуют также и ситуации, когда декларация по налогу не представлена точно в срок, но сумма к уплате по ней равная 0. В таком случае, с налогоплательщика также будет взиматься минимальный штраф в размере 1000 рублей.

- ранее минимальный штраф за непредставление налоговой декларации составлял 100 рублей. Однако впоследствии налоговое законодательство ужесточило налоговое наказание.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной работы было рассмотрено теоретическое содержание налогового правонарушения.

- было рассмотрено понятие налогового правонарушения.

- налоговое правонарушение представляет собой действие налогоплательщика или налогового агента, которое совершенно противоправно и виновно, в результате которого было нарушено налоговое законодательство.

- основными признаками налогового правонарушения являются противоправность, наличие вины, которая доказана законодательно, и предусмотрение законодательством ответственности за данное налоговое правонарушение.

- налоговые правонарушения могут быть совершены по умыслу и по неосторожности. Умысел предполагает осознанное нарушение законодательства лицом, которое сознательно желает наступления неблагоприятных последствий. Неосторожность означает совершение правонарушения по незнанию и неинформированности. То есть лицо не желало наступления негативных последствий.

- определение налогового правонарушения содержит ряд признаков, которые определяют его характеристику.

- противоправность деяния характеризуется тем, что совершаются действия, которые нарушают действующее законодательство о налогах и сборах.

- виновность характеризуется тем, что волевой признак выражается именно в желании того, чтобы наступили неблагоприятные последствия данного правонарушения. То есть, вина означает сознательное допущение налогового правонарушения.

- наказуемость говорит о том, что за совершение противоправных действий предусмотрена ответственность со стороны налоговых санкций.

- был определен состав налогового правонарушения.

- состав налогового правонарушения включает в себя объекты и субъекты налогового правонарушения, объективную и субъективную стороны, а также систему налоговых правонарушений.

Во второй главе был дан подробный анализ некоторых налоговых правонарушений.

- наступление ответственности за совершение налогового правонарушения может быть квалифицирована, как налоговая и уголовная.

- налоговая ответственность несет исключительно финансовый и денежный характер. Сущность налоговой ответственности состоит в том, чтобы покрыть материальный ущерб, который был нанесен государственному бюджету в ходе неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов в бюджет.

-уголовная ответственность наступает в том случае, если необходимо компенсировать материальный ущерб, который был причинен обществу.

- следует отметить, что сама по себе несвоевременная уплата налоговых платежей не может быть основанием для привлечения к налоговой и уголовной ответственности. Вина налогового нарушителя должна быть доказана.

- существуют принципы привлечения налогоплательщика к ответственности:

- обвиняемый не должен доказывать свою невиновность. Задача доказать вину налогоплательщика входит в обязанность налоговых органов.

- незаконно привлекать налогового правонарушителя повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения.

- если налогоплательщик был привлечен к ответственности, то это не отменяет необходимости уплаты первоначальной суммы налога.

- если вина налогового нарушителя не будет доказана, то и наказание за неуплату налогов не может быть применено.

- не могут привлекаться к налоговой ответственности лица, которые не достигли возраста в 16 лет.

- не может быть применено налоговое наказание в том случае, если отсутствует сам факт совершения налогового правонарушения. В данном случае, это неуплата или неполная уплата налогов и сборов.

- в том случае, если налоговый агент не перечислит сумму, которая удержана и подлежит перечислению в бюджет, штрафная санкция составит 20% от суммы, которая подлежит к уплате.

- следует отметить, что данное правило налогового законодательства распространяется и на предприятия, которые работают по специальному налоговому режиму.

- непредставление налоговой декларации также считается налоговым правонарушением, за совершение которого предусматриваются санкции.

- минимальный штраф за совершение данного налогового правонарушения составляет 1000 рублей.

- существуют также и ситуации, когда декларация по налогу не представлена точно в срок, но сумма к уплате по ней равная 0. В таком случае, с налогоплательщика также будет взиматься минимальный штраф в размере 1000 рублей.

- ранее минимальный штраф за непредставление налоговой декларации составлял 100 рублей. Однако впоследствии налоговое законодательство ужесточило налоговое наказание.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 23.11.2016).

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

10. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

12. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

13. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089.

14. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45.

15. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48.

16. Судоплатова О.И. Анализ и внедрение международного опыта борьбы с коррупцией в систему государственного управления РФ // Национальная безопасность – 2016. -№1. –С. 39-48.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

3. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

4. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

6. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

8. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

9. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

10. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

11. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

13. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

14. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

15. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

16. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

17. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

18. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

19. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

20. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

21. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

22. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48. ↑

23. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45. ↑

24. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48. ↑

25. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45. ↑

26. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48. ↑

27. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

28. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

29. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

30. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑