Файл: Налог на прибыль организаций).pdf

Освобождению от налога на прибыль подвергаются, в том числе, образовательные учреждения, которые осуществляют услуги по присмотру и уходу за детьми. Именно о таких организациях и пойдет речь в данном разделе.

Налоговый Кодекс не предусматривает перечень услуг и действий образовательных учреждений, которые входят в состав «присмотра и ухода за детьми». В данном случае необходимо руководствоваться другими нормативными актами, в частности «Законом об образовании» ^[21].

Следует отметить, что согласно законодательству дошкольные учреждения обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми. А школы в данном случае не обязаны, они могут только предоставлять дополнительные услуги продленного дня.

Рассмотрим, имеет ли предприятие, которое занимается предоставлением услуг продленного дня и присмотра за детьми старше 6 лет, право на получение освобождения от налога на прибыль.

1) данное предприятие имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, которая выдана ему в соответствии с законодательством РФ.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается.

2) доход от образовательной деятельности предприятия составляет 95% (в условии не менее 90%) от налогооблагаемого дохода предприятия.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается^[22].

3) численность персонала предприятия в течение 2015 года составляла 16 человек (в требовании не менее 15 человек).

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается.

4) Предприятие за налоговый период не совершала сделок с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается^[23].

Таким образом, анализируемое предприятие полностью имеет право на освобождение от налога на прибыль.

За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

В заключении отметим:

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.

- конкретно был рассмотрен случай с образовательным учреждением, где предприятие соблюдает все требования на получения освобождения. За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был дан практический анализ расчета налога на прибыль.

- был подробно рассмотрен порядок расчета налога на прибыль предприятия ООО «Комфорт» и ООО «ТЕРМОДОМ». Следует отметить, что данные предприятия не имеют ни льгот по налогу на прибыль, ни освобождены от налога на прибыль. То есть, на их примере была рассчитана схема расчета и изъятия налога на прибыль в стандартном режиме.

- был определен перечень расходов, которые подлежат к вычету из налогооблагаемой базы, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль, и позволяя предприятию сэкономить на налоге на прибыль. К таким расходам относят, прежде всего, затраты на оплату труда, расходы, которые напрямую связываются с реализацией и производством продукции, а также некоторые внереализационные расходы.

- также был определен круг расходов, которые не подлежать вычитанию из налогооблагаемой базы предприятия. В частности, применительно к анализируемым примерам, это затраты на посещение культурных и спортивных мероприятий, на подписку литературы, которая не связана с производством, на предоставление путевок своим сотрудникам на отдых. Также к расходам, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль следует отнести и затраты на льготное питание своим сотрудникам, в случае, если это не предусмотрено коллективным договором.

- была рассмотрена ситуация, когда предприятие применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, которые подлежать перечислению в региональный бюджет.

- была рассмотрена ситуация, когда ставка налога на прибыль была понижена до 16% в региональный бюджет. Речь идет о предприятия, которые осуществляют капитальные вложения и занимаются производством электрической энергии. Существуют следующие условия для получения данной льготы:

- капитальные вложения осуществляются предприятием, которое претендует на льготу по налогу на прибыль, на территории данного региона.

- размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, которая образуется в результате применения пониженной ставки.

- следует отметить, во избежание недоразумений, что отчисления в федеральный бюджет в размере 2% остаются в на прежнем уровне, независимо от того, применяется ли налоговая льгота или нет. Налоговая льгота в данном случае касается только налога на прибыль, который отчисляется в региональный бюджет.

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.

- конкретно был рассмотрен случай с образовательным учреждением, где предприятие соблюдает все требования на получения освобождения. За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены основные теоретические характеристики налога на прибыль.

- было рассмотрено понятие налога на прибыль. Данный вид налога считается прямым налогом, то есть рассчитывается в пропорциональном отношении от реального физического показателя – прибыли, полученной предприятие за налоговый период.

- налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из 2% необходимо перечислить в федеральный бюджет, а 18% необходимо перечислить в региональный бюджет.

- налог на прибыль необходимо выплачивать ежемесячно в виде аванса. Также налог на прибыль должен быть отражен в бухгалтерском учете в виде соответствующих проводок.

- был рассмотрен комплекс правил, которые необходимо исполнять при расчете налога на прибыль.

- правила начисления и расчета налога на прибыль зависит, в основном от правильности исчисления расходов, которые вычитаются из налогооблагаемой базы и из расходов, которые не вычитаются из налоговой базы. Это позволяет правильно определить налоговую базу для налога на прибыль.

- существуют два метода расчета налога на прибыль: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления предполагает учет расходов и доходов без фактического движения денежных средств. Противоположная ситуация наблюдается при кассовом методе, когда расходы и доходы признаются только при реальном поступлении денежных ресурсов.

Во второй главе данной курсовой работы был дан практический анализ расчета налога на прибыль.

- был подробно рассмотрен порядок расчета налога на прибыль предприятия ООО «Комфорт» и ООО «ТЕРМОДОМ». Следует отметить, что данные предприятия не имеют ни льгот по налогу на прибыль, ни освобождены от налога на прибыль. То есть, на их примере была рассчитана схема расчета и изъятия налога на прибыль в стандартном режиме.

- был определен перечень расходов, которые подлежат к вычету из налогооблагаемой базы, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль, и позволяя предприятию сэкономить на налоге на прибыль. К таким расходам относят, прежде всего, затраты на оплату труда, расходы, которые напрямую связываются с реализацией и производством продукции, а также некоторые внереализационные расходы.

- также был определен круг расходов, которые не подлежать вычитанию из налогооблагаемой базы предприятия. В частности, применительно к анализируемым примерам, это затраты на посещение культурных и спортивных мероприятий, на подписку литературы, которая не связана с производством, на предоставление путевок своим сотрудникам на отдых. Также к расходам, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль следует отнести и затраты на льготное питание своим сотрудникам, в случае, если это не предусмотрено коллективным договором.

- была рассмотрена ситуация, когда предприятие применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, которые подлежать перечислению в региональный бюджет.

- была рассмотрена ситуация, когда ставка налога на прибыль была понижена до 16% в региональный бюджет. Речь идет о предприятия, которые осуществляют капитальные вложения и занимаются производством электрической энергии. Существуют следующие условия для получения данной льготы:

- капитальные вложения осуществляются предприятием, которое претендует на льготу по налогу на прибыль, на территории данного региона.

- размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, которая образуется в результате применения пониженной ставки.

- следует отметить, во избежание недоразумений, что отчисления в федеральный бюджет в размере 2% остаются в на прежнем уровне, независимо от того, применяется ли налоговая льгота или нет. Налоговая льгота в данном случае касается только налога на прибыль, который отчисляется в региональный бюджет.

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.

- конкретно был рассмотрен случай с образовательным учреждением, где предприятие соблюдает все требования на получения освобождения. За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 25.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

11. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

13. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

14. Мусаева Х.М.. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 19-21.

15. Савина О.Н., Савина Е.О.. Актуальные вопросы совершенствования нормативно-правовой базы в целях стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 9. – С. 23-24.

Приложение 1

Таблица

Показатели предприятия ООО «ТЕРМОДОМ» для расчета налога на прибыль