Файл: Налог на доходы физических лиц ..pdf

Подобные изменения в статусе НДФЛ давно назрели. Аргументом в пользу данной меры служит также сложившийся перекос в разграничении финансовых полномочий между уровнями власти, в результате которого имеет место гипертрофированность федеральной составляющей трехуровневой налоговой системы страны в ущерб региональной и местной составляющим. В результате происходит сокращение числа налогов субфедерального и муниципального уровней.

Так, в последней редакции Налогового кодекса РФ предусмотрены лишь три региональных налога: на имущество организаций, транспортный и на игорный бизнес (в целом поступления от них дают лишь 20% общих налоговых доходов субъектов Федерации). Местных же налогов осталось всего два: земельный и на имущество физических лиц. Это привело к жесткой обусловленности доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Федерации отчислениями от федеральных налогов и сборов; доля таких отчислений, закрепляемых за бюджетами регионов и муниципальных образований, в доходах этих бюджетов близка к 80%.

Преимущества зачисления налога на доходы физических лиц по месту жительства очевидны. К ним можно отнести следующие.

Во-первых, усилится зависимость между доходами и расходами соответствующих бюджетов: подоходный налог будет поступать в тот же бюджет, из которого налогоплательщики получают основные виды социальных услуг.

Во-вторых, будет достигнуто единообразие при зачислении данного налога физическими лицами — предпринимателями без образования юридического лица (они уже платят налог в бюджет по месту жительства), с одной стороны, и работающими по найму - с другой. Когда же будет восстановлено прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, досчет налога по декларациям тоже придется осуществлять по месту жительства.

В-третьих, упростится процедура и сократятся сроки получения налогоплательщиком законодательно предусмотренных налоговых вычетов (поскольку последние будут производиться из того же бюджета, в который поступил налог).

В-четвертых, данный шаг послужит стимулом к развитию производства, а значит, и к появлению дополнительных рабочих мест в пригородах (и «спальных» микрорайонах) крупных городов.

Нельзя забывать и об определенных сложностях, связанных с переходом к уплате НДФЛ по месту жительства. Это, прежде всего усложнение администрирования налога на уровне организаций, поскольку бухгалтерским службам придется вести дополнительный учет налогоплательщиков по месту жительства и рассылать соответствующие платежи в несколько адресов. Кроме того, в связи с тем, что контроль над правильностью исчисления и перечисления налога одним налоговым агентом будут осуществлять несколько налоговых органов, потребуется внесение поправок в первую часть Налогового кодекса. Увеличится, очевидно, и объем контрольной работы налоговых органов: на них будет возложена обязанность проверять правильность не только удержания рассматриваемого налога (что делается и сегодня), но и зачисления доходов по нему в тот или иной бюджет. Все перечисленные сложности носят главным образом организационный характер и достаточно легко преодолимы.

При действующей ныне системе разграничения налогов в стране нет ни одного региона, который бы стремился привлечь на свою территорию жителей, поскольку последние для органов власти любого уровня — источник бюджетных расходов, а не фактор увеличения доходов. Зачисление налога на доходы физических лиц по месту жительства могло бы снизить неравномерность распределения налоговой базы по территории страны и привести к некоторому нивелированию различий в доходах не только муниципальных, но и региональных бюджетов.

В целом регионализация, а затем и муниципализация НДФЛ позволили бы обеспечить должную финансовую самостоятельность региональных и особенно местных бюджетов и их устойчивое функционирование.

Рассматривая проблему оптимизации налога на доходы физических лиц, я полагаю важным коснуться также вопроса о введении прогрессивной шкалы НДФЛ, что особенно актуально в условиях резкого расслоения населения по уровню доходов. Анализ существующих предложений подобного рода показывает, что они сводятся, во-первых, к снижению налоговой нагрузки для тех категорий граждан, доходы которых не превышают 100 тыс. руб. в год, и, во-вторых, к увеличению ставки налога для категорий граждан с доходами свыше 1 млн. руб. в год. Переход на дифференцированную шкалу налогообложения не только позволит более равномерно перераспределять налоговую нагрузку и иметь целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, ограниченных в размере доходов в силу специфики их работы, но и обеспечит гарантированное перекрытие выпадающих доходов бюджета от снижения налоговой ставки поступлениями налога от высокодоходных категорий граждан.

К числу местных налогов целесообразно было бы отнести и транспортный налог, уплачиваемый физическими лицами (в настоящее время данный налог представляет собой разновидность поимущественных налогов). При этом для другой части транспортного налога, уплачиваемой юридическими лицами, сложившийся порядок зачисления сохраняется. Эта мера не требует каких-либо дополнительных усилий, поскольку действующая бюджетная классификация такое разграничение производит, а соответственно, есть возможность дифференциации поступлений между бюджетами.

Наконец, местный бюджет мог бы получить еще один дополнительный источник дохода в виде отчислений от налога на прибыль организаций при условии увеличения размера налоговой ставки, по которой исчисленная сумма налога на прибыль организаций зачисляется в бюджеты субъектов Федерации (при условии зачисления части дополнительных налоговых поступлений в местные бюджеты), или введения налоговой ставки, по которой исчисленная сумма налога на прибыль организаций зачисляется в местные бюджеты.

Рассматривая вопросы финансовой самостоятельности органов местного самоуправления, нельзя не затронуть и такую проблему, как действие на территории России множества неналоговых платежей, введенных актами органов власти различного уровня и не входящих в налоговую систему страны. Это различные сборы, платежи, административные санкции. Хотя их доля в доходной части местных бюджетов не столь значительна по сравнению с налоговыми доходами и безвозмездными перечислениями, они являются важным потенциальным источником формирования доходов местных органов власти. В настоящее время количество неналоговых платежей, порядок их взимания и зачисления, сроки уплаты постоянно меняются. В связи с этим представляется актуальной разработка соответствующей законодательной базы на федеральном уровне, что позволило бы упорядочить данный вид поступлений.

В целом совершенствование межбюджетных отношений должно предусматривать, прежде всего, меры по укреплению собственного налогового потенциала муниципалитетов, что невозможно без обеспечения стабильности закрепления налоговых доходов за местными бюджетами. Кроме того, необходимы меры, позволяющие не допускать прямой зависимости между фактическими и прогнозируемыми доходами и расходами бюджета, с одной стороны, и объемом получаемых дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности — с другой.

Важным источником пополнения местных бюджетов могли бы стать акцизы. Представляется, что было бы целесообразным и справедливым направлять в доходы местных бюджетов отдельные виды акцизов, ставки которых должны четко устанавливаться на федеральном уровне. Направление акцизов, в том числе и на местный уровень представляется логичным, так как их объем полностью формируется за счет повышения прямых расходов населения. При таком подходе распределение доходов, получаемых за счет акцизов, соответствовало бы численности населения, проживающего в каждом муниципальном образовании.

Заключение

Налоги являются одним из ключевых инструментов государственной политики, затрагивающим важные стороны жизни общества и влияющим на решение стоящих перед государством задач. От современного состояния системы налогообложения во многом зависит характер экономических и социальных преобразований в стране. Отдельное место в налоговой системе занимает налог на доходы физических лиц.

Существование налога на доходы физических лиц объясняется необходимостью создания доходного источника бюджета любого государства, а также регулирования уровня доходов населения. Налог на доходы физических лиц охватывает практически все слои населения и экономически допустимые формы дохода, что наделяет подоходное налогообложение потенциальной справедливостью. Оно наиболее полно отвечает одному из основных принципов налогообложения – равномерному распределению налогового бремени, когда сумма налога в идеале зависит от платежеспособности плательщика.

В законы о налоге на доходы физических лиц постоянно вводятся изменения. Это может быть связано, как с экономическим состоянием в стране, так и с взглядами государства.

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрены различные налоговые вычеты, т. е. определенные суммы от доходов физических лиц, которые не облагаются налогом. Эти вычеты предусмотрены для поддержания финансового состояния населения, для стимулирования в обучении, в создании различных изобретений и предметов искусства.

Правильно построенная и отлаженная система налогообложения является основой для реализации функций государства, и эффективность налогообложения зависит от того, насколько правильно определены подходы к налогообложению доходов.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред.от 01.01.2014) // СПС КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2014)// СПС КонсультантПлюс

3. Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»// СПС КонсультантПлюс

4. Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2012 г. N 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».Опубликовано: 31 декабря 2012г. в «РГ» №5976

5.Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (ред. от 02.11.2013// СПС КонсультантПлюс

6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2011 г. N 03-04-05/6-156 «Об определении налогового статуса физического лица» // СПС Гарант

7. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011

8. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ.-М.: НалогИнфо, 2007 -296с

9. Белоусов Д.С.Налоговое право. Конспект лекций.- М.: АйПиЭр Медиа, 2011.- 133с.

10. Жидкова Е. Ю.Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.

11. Крохина Ю.А. Налоговое право.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2011. — 463 с.

12. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. - М.: Издательство: «Бератор-Паблишинг», 2008 -192с.

13. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011

14. Кучерявенко Н.П. Содержание и особенности правового регулирования объекта налогообложения//Финансовое право.2006.N7.С.19-22

15. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. 2009. N 1. С. 6-11.

16. Налог на доходы физических лиц 2013 (Российская Федерация). http://ppt.ru/nalogi

17. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральная налоговая служба. http://www.nalog.ru/

18. Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-36 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. http://www.klerk.ru/

19. Письмо Министерства финансов РФ от 11 февраля 2013 г. N 03-04-05/5-100 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. http://nicolbuh.ru/

20. Стандартные налоговые вычеты в 2014 году. http://waytop.ru/

21. Социальный налоговый вычет 2014. http://www.raszp.ru/nalogi/

1. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011 ↑

2. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2011 г. N 03-04-05/6-156 «Об определении налогового статуса физического лица» // СПС Гарант ↑

3. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011 ↑

4. Крохина Ю.А. Налоговое право.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2011. — С.380 ↑

5. Кучерявенко Н.П. Содержание и особенности правового регулирования объекта налогообложения // Финансовое право. 2006. N 7. С. 19. ↑

6. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. 2009. N1. С.11. ↑

7. Налог на доходы физических лиц 2013 (Российская Федерация). http://ppt.ru/nalogi ↑

8. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральная налоговая служба. http://www.nalog.ru/ ↑

9. Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-36 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. http://www.klerk.ru/doc/310897 ↑

10. Стандартные налоговые вычеты в 2014 году. http://waytop.ru/ ↑

11. Социальный налоговый вычет 2014. http://www.raszp.ru/nalogi/ ↑

12. Письмо Министерства финансов РФ от от 11 февраля 2013 г. N 03-04-05/5-100 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. http://nicolbuh.ru/ ↑

13. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 02.11.2013) ↑