Файл: Налог на добавленную стоимость (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ).pdf

«Таким образом, основополагающие моменты исчисления налога на прибыль организаций содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации; помимо этого отдельные нюансы исчисления данного налога содержатся в письмах, разъяснениях, инструкциях Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России, а также, в материалах судебной практики». Прописанные в них рекомендации следует соблюдать во избежание ошибок при определении подлежащей взносу в бюджет суммы налога. Обширная нормативно-правовая база, регулирующая исчисление и уплату налога на прибыль организаций, постоянно совершенствуется, и основная роль в этом возложена на налоговое консультирование, как в общем, так и в рамках налога на прибыль в частности. Осуществляя свою профессиональную деятельность в рамках анализа и оценки формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, консультант по налогам и сборам разрабатывает четкую стратегию своих действий, основанную на концептуальных основах налогового консультирования в этой области.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функционирующий на сегодняшний день налоговый механизм в России сформировался к 1992 году. На этом его эволюция не остановилась, и уже в том же 1992 году и следующие годы он претерпевал различные изменения. По сегодняшний день проводятся реформы, направленные на корректировку налоговой системы Российской Федерации.

Нормативной базой по налогам и сборов в России служит ст. 57 Конституции РФ, части первая и вторая Налогового кодекса РФ, Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, федеральные законы о налогах и сборах.

Первая глава курсовой работы обращена к исследованию теоретических основ по налогообложению прибыли. Относительного этого, можно сказать: налог на прибыль организаций представляется прямым, т.к. он уплачивается с окончательного финансового результата хозяйствующего субъекта. Поступления от налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами Российской Федерации в размере 2 и 18% соответственно. Это закреплено в Бюджетном кодексе и говорит нам о том, что в налоге присутствует регулирующая составляющая.

Налогоплательщиками по данному налогу являются ОАО «Улан-Удэнский авиазавод», независимо от их принадлежности к той или иной организационно-правовой форме.

Во второй части курсовой работы были рассмотрены, как эволюционировал налог с течением времени. Его история происходит со времен Древней Руси, и уже с тех пор эволюционируя в виде прямого налога. Налог на прибыль постоянно претерпевал изменения и 2014 год не оказался исключением. С 1 января 2014 года были введены новые поправки, направленные на облегчение исчисления, уплаты и администрирования налога на прибыль.

Так же был проведён анализ динамики и структуры налога на прибыль организаций в доходах бюджета Российской Федерации. По нему можно сказать, что налог на прибыль составляет достаточную долю поступлений в консолидированном бюджете России. Кроме того динамика поступлений от налога на прибыль организации говорит о том, что изменения в законодательстве, проводимые в отношении этого налога имеют эффект. Так, изменения, произошедшие в течение 2014-2015 годов, положительно повлияли на поступления в бюджет от данного налога, а также поддержали предприятия в период кризиса.

В конце второй главы были рассмотрены возможные пути совершенствования налога на прибыль организации в Российской Федерации.

Очень часто, в сложившихся рыночных условиях хозяйствования, предприятиям приходится реализовывать свои товары не выше их себестоимости. Законодатель не ограничивает проведение этой операции. Но в бухгалтерском учёте чётко определено, как отражается выручка для определения финансового результата – в суммах, которые были фактически получены, тогда как в целях налогообложения выручку можно отражать разными способами. В такой ситуации возникает необходимость обратить особое внимание на определение рыночных цен. Нормативная база по налогообложению на сегодняшний день имеет плохо проработанную методологию по теме рыночных цен на товары, работы, услуги. Слабое место в порядке определения рыночных цен в целях налогообложения реализованной продукции по ценам, не превышающих себестоимость, представляется отсутствием нормативно-правового акта, чётко определяющего методологию определения рыночной цены на продукцию, которую бы использовали и организации, и налоговые органы.

По итогам проведённой исследовательской работы по налогу на прибыль организаций, можно заключить определенные выводы:

- не выделяя частностей, налоговая система Российской Федерации гармонирует с теоретическими аспектами и экономическими законами становления налоговой системы. Конечно, невозможно избежать обособленных противоречий, но их присутствие должно быть сведено к минимуму;

- рассматриваемый налог на прибыль организации представляет собой один из важнейших налогов в налоговой системе России;

- целесообразно адаптировать опыт налогообложения прибыли зарубежных стран к налоговой системе России;

-необходимо совершенствование порядка определения налоговой базы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 года № 1-ФКЗ, от 14 октября 2005 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2006 года № 6-ФКЗ, от 21.07. 2008 №5- ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. – 572 с.
3. Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
4. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 – 528с.
5. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. ─ 3-е изд.,перераб. и доп. ─ М. :Дашков и К*,2010. ─ 314.
6. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2012. – 167с.
7. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2010. №3
8. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2008. – № 6. – С.48-52.; – № 7
9. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2012 - №22
10. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финан­совое право. 2011 г. №5. С. 27–66.
11. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2010. – 184с.
12. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
13. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5.
14. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2011 – №1
15. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов-н/Д : Феникс,2012. ─ 606.
16. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2008 – 487с.
17. Задорогин СИ. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. 2011. № 72 (8).
18. Задорогин СИ. Правовые проблемы применения механизма реализации товаров (работ, услуг) как инструмент оптимизации налогообложения // Право и жизнь. 2010. № 73 (9). 0,7 п.л.
19. Задорогин СИ. Правовые критерии правомерности осуществления оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогоплательщика //Право и жизнь. 2010. № 74 (10). 0,8 п.л.
20. Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2008 г. - № 16
21. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2008. - № 12
22. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам:учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.:Финансы и статистика,2008. ─ 368.
23. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2010. – № 3
24. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.
25. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. – 2008. - № 9
26. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. ─ М.:Дашков и К*,2012. ─ 344.
27. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 480 с.
28. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496.
29. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2012. - 480.
30. Налоги и налогообложение:учеб. для студ. Вузов / И. А. Майбуров, А. Д. Выварец, О. В. Бабушкина и др.; под. ред. И. А. Майбурова. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 655.
31. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА,2010. ─ 311.
32. Налоги и налогообложение в АПК: учеб. пособие / Н. Ф. Зарук, В. В. Ухоботов, М. Ю. Федотова, О. А. Тагирова. - М. : КолосС,2008. ─ 224.
33. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. 2012. №6
34. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. – 2008. - № 3
35. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях ,оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. – М.: 2010 – 364с.
36. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательства «Экзамен», 2012 – 65с.
37. Слесаренко В. Методика оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] URL: www.public-optimiz.ru (дата обращения: 10.03.2013).
38. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 224с.
39. Черник Д.Г. налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012 – 300с.
40. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2010. №2. С. 22–26.

1. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2012. - 480. ↑

2. Задорогин СИ. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. 2011. № 72 (8). ↑

3. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 224с. ↑

4. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496. ↑

5. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. – 572 с. ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. – 572 с. ↑

8. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2008. – № 6. – С.48-52.; – № 7 ↑

9. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2008. – № 6. – С.48-52.; – № 7 ↑

10. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам:учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.:Финансы и статистика,2008. ─ 368. ↑

11. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2010. №2. С. 22–26. ↑

12. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. ↑

13. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 – 528с. ↑

14. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. ↑

15. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2010. №3 ↑

16. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2010. №3 ↑

17. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательства «Экзамен», 2012 – 65с. ↑

18. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496. ↑

19. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5. ↑

20. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496. ↑

21. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496. ↑

22. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2011 – №1 ↑

23. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2011 – №1 ↑

24. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА,2010. ─ 311. ↑

25. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА,2010. ─ 311. ↑

26. Черник Д.Г. налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012 – 300с. ↑