Файл: Налог на добавленную стоимость (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ).pdf

Российские предприятия, использующие в своей деятельности льготные спецрежимы, такие как ЕНВД, УСН, а также сельхозпроизводители на ЕСХН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение прибыли у них заменено другими видами налогов с меньшей ставкой и иными условиями применения.^[18]

Кроме того, организации с определенными видами деятельности, праве использовать ставку 0% при расчете налога на прибыль. К ним относятся следующие учреждения:

Образовательные. Для получения льготного налогообложения необходимо выполнение нескольких условий: наличие соответствующей лицензии, доля доходов от образовательных услуг или выполнения НИОКР свыше 90%, наличие штата сотрудников численностью от 15 человек, отсутствие операций с финансовыми инструментами.^[19]

Если учреждение занимается как оказанием образовательных услуг, так и медицинских (которые тоже попадают под льготное исчисление прибыли), то при расчете уровня доходов суммы от этих видов деятельности суммируются. С 2016 года под эти критерии стали попадать и организации, оказывающие услуги по присмотру и уходу за детьми.

Медицинские учреждения, осуществляющие деятельность в соответствии с Перечнем образовательных и медицинских услуг, и обладающие соответствующей лицензией, могут применять льготу при исчислении налога. Их доходы от оказания подобных услуг также должны составлять не менее 90% от общей доли выручки. Не менее половины всего персонала (составляющего от 15 человек) должны иметь подтверждение своих профессиональных навыков в виде сертификации специалиста.^[20]

Социальные организации, оказывающие помощь гражданам, для получения права на использование налоговой ставки 0% также должны отвечать критериям, перечисленным в пунктах выше. Сюда относят размер общего дохода от основной деятельности не менее 90%, численность сотрудников от 15 человек, отсутствие операций с векселями и прочими фин.инструментами. Кроме того, учреждение должно входить в реестр поставщиков соц. услуг субъектов РФ.

1.3 Объекты налогообложения

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).^[21]

Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа и т.д.);

3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств; в виде средств, которые получены в виде безвозмездной помощи и т.д.).

В отношении доходов с 1 января 2006 г. введены некоторые новации:

- доходы будут удостоверяться не только на основании первичных документов, но и на основании других документов, подтверждающих их получение;

- при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Кодекса).^[22]

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), понесенные налогоплательщиком.

Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении следующих условий:

а) затраты должны быть экономически оправданными;

б) оценка затрат выражается в денежной форме;

в) затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

г) затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на три вида:^[23]

1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы);

2) внереализационные расходы. К ним могут быть отнесены расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.

3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). При определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов; расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, а также в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество и др.

Убытки включают в себя: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде; суммы дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию; потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; суммы недостач материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц; потери от стихийных бедствий.^[24]

В законодательном порядке установлена налоговая база, равная нулю, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток. В этом случае убыток принимается в целях налогообложения в порядке, установленном ст. 283 Кодекса.

В своей учетной политике налогоплательщик самостоятельно определяет состав прямых расходов, связанных с производством (к ним, например, можно отнести взносы на обязательное пенсионное страхование). Он также устанавливает в ней порядок формирования стоимости приобретения товаров, который должен применяться не менее двух налоговых периодов.^[25]

C 1 января 2008 г. в отношении расходов введены следующие основные новшества (закон от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ):

- в налоговом учете увеличивается нижний предел первоначальной стоимости основных средств. Теперь основные средства первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. можно списывать в расходы единовременно;

- правила начисления амортизации по дорогим легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам (более 600 и 800 тыс. руб. соответственно) предусматривают применение понижающего коэффициента 0,5. Однако эти лимиты нельзя будет применить к ранее эксплуатируемым транспортным средствам;

- принятый к вычету НДС по имуществу, полученному организацией в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает ее налогооблагаемую прибыль;

- сумма признаваемых расходов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью работника возрастает до 15 тыс. руб. на одного человека в год.^[26]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «УЛАН-УДЭНСКИЙ АВИАЗАВОД»

2.1 Общая характеристика компании

Улан-Удэнский авиационный завод — авиационный завод, размещенный в городе Улан-Удэ. Является членом концерна «Вертолёты России». Единственное предприятие в России, выпускающее как вертолёты, так и самолёты. За семидесятилетнюю историю своего существования завод произвел более восьми тысяч летательных аппаратов.

26 мая 1936 года было принято Постановление Совета труда и обороны СССР № 128 о строительстве двух авиаремонтных заводов в Улан-Удэ и Арсеньев. Завод в Улан-Удэ получил номер №99. 4 декабря 1936 года Совет труда и обороны СССР определил площадку для строительства завода в районе улуса Шенестуй, на берегу реки Уда.

В июле 1939 года сдана в эксплуатацию первая очередь завода. Завод начал с ремонта истребителей И-16 и бомбардировщиков СБ.

Во время Второй мировой войны на заводе организовано производство фюзеляжа и оперения самолета Пе-2, ставшего впоследствии основным фронтовым бомбардировщиком Великой Отечественной войны. С 1943 года начали строить истребители Ла-5, с 1944 по 1946 г. истребители Ла-7, а с 1946 года истребители Ла-9.

После войны началось производство реактивного учебно-тренировочного истребителя МиГ-15 УТИ.

В 1956 году завод начал производство поршневых вертолётов соосной схемы, сначала Ка-15, а затем Ка-18. В 1965—1975 годах на заводе изготовляли газотурбинные палубные вертолеты Ка-25.

В 1961—1965 годах на заводе выпускались высотные самолёты-разведчики и самолёты-мишени Як-25РВ.

В начале 1960-х годов производились крылатые ракеты морского и наземного базирования С-5 и П-5Д. В это же время завод освоил выпуск пассажирских самолетов Ан-24Б, а в 1977 году началось производство истребителей-бомбардировщиков МиГ-27М.

Восьмидесятые годы были ознаменованы началом сотрудничества с ОКБ Сухого. Завод начал производство самолета Су-25УБ - учебно-боевого варианта легендарного штурмовика Су-25, известного в мире как «Грач» и «Frog foot». В наши дни штурмовики Су-25УБ состоят на вооружении Министерства обороны России и целого ряда зарубежных стран.

В 80-90-е годы наряду со штурмовиками Су-25УБ была построена серия палубных учебно-тренировочных самолетов Су-25УТГ. Эти самолеты поставлялись для нужд Министерства обороны СССР и России. В частности, они вошли в состав авиационной группы авианосца «Адмирал Кузнецов»

В первой половине 90-х годов было начато производство вертолета Ми-171. Вертолет Ми-171 является экспортным вариантом вертолета Ми-8.

Во второй половине 90-х годов завод начал производство военно-транспортного вертолета Ми-171Ш, оснащаемого ракетным управляемым, ракетным неуправляемым и стрелково-пушечным вооружением. Вертолет прошел серию испытаний и с 2002 года начались его первые поставки. Ми-171Ш поставили на своё вооружение целый ряд стран Юго-Восточной Азии, Ближнего Востока, Северной Африки и Восточной Европы (в т. ч. из блока НАТО), страны СНГ

Еще одним этапом в истории предприятия стало освоение производства самолета-штурмовика Су-39. Этот самолет представляет собой глубокую модернизацию штурмовика Су-25

В 1994 году завод прошел процесс акционирования, и получил наименование Открытое акционерное общество «Улан-Удэнский авиационный завод».

В 2005 году Улан-Удэнский авиационный завод начал производство грузопассажирских вертолетов Ми-171А. Данный вертолет разрабатывался на базе вертолета Ми-171. Вертолет прошел процедуру сертификации в авиарегистре Бразилии СТА, требования которого соответствуют авиационным правилам FAR-29.

Известные личности завода Яшин Виктор — советский лётчик, Герой Советского Союза в1949-1952 годах работал на заводе. Жанаев Д. Ж.— Герой Советского Союза до 1941 года работал на заводе Писатель Гармаев В. Б. в 1966 — 1967 годах работал слесарем на заводе Писатель Карнышев К. Г. работал техником на заводе. летчик-космонавт Владимир Михайлович Комаров в 50х годах работал в госприемке завода. Выпускаемая продукция В настоящее время завод выпускает вертолеты: Ми-171; Ми-8АМТ; Ми-171А; Ми-171 в VIP-варианте; Ми-8АМТШ; Ми-171Ш. Казанский вертолетный завод выпускает похожий ассортимент вертолетов.

Самолеты: Су-25УБМ; Су-25УБ; Су-39 . Выпускаемая продукция поставляется в Малайзию, Индию, Чехию ОАЭ, и прочие страны. Завод производит ремонт самого распространенного в мире вертолёта Ми-8. Награды Завод наградили Орденом Красного Трудового Знамени.

2.2 Анализ финансового состояния

В условиях рынка, анализ бухгалтерского баланса является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению ресурсами организации и осуществляются мероприятия по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов. В таблице 1 представлен баланс ОАО «Улан-Удэнский авиазавод».

Таблица 1- бухгалтерский баланс, тыс. руб.