Файл: Земельный налог (Оптимизация налога на землю).pdf

В связи с тем, что земельный налог является одним из немногих источников пополнения местных бюджетов и власти неоднократно высказывали свою обеспокоенность по данному вопросу, видится, что сложившаяся практика не оставит равнодушными органы законодательной и исполнительной власти. А пока у несогласных одна дорога - в суд.

Все вышесказанное в равной степени относится и к размеру арендной платы (если земля находится не в собственности), так как в большинстве случаев размер арендной платы так же определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (ч. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.^[23]

Таким образом, получается, что если кадастровая стоимость участка завышена по отношению к его рыночной стоимости, то возникают высокие отчисления по налогу на землю, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

В данном случае возникает такое же право по оспариванию кадастровой стоимости в целях оптимизации налогообложения, как и при уменьшении арендных платы земельного участка.

Механизм уменьшения кадастровой стоимости аналогичный - установление кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости проводится в судебном порядке, на основании отчета об определении рыночной стоимости земельного участка. Для этого, во-первых, необходимо провести независимую оценку земельного участка. Далее два варианта — обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости путем подачи заявления о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости, или подать заявление в суд. Заявление о пересмотре кадастровой стоимости рассматривается комиссией в течение одного месяца с даты его поступления. Решения комиссии могут быть оспорены в арбитражном суде. Законом не предусмотрено обязательно досудебное обращение с указанным заявлением в комиссию, поэтому после получения отчета об оценке можно сразу обращаться в суд.

Заключение

В условиях формирования в России социально ориентированной экономики, становление соответствующей ей системы налогообложения через призму проблемы развития налогового законодательства приобрели существенного значения. Особенно значимой на данный период проблемой является экономико-налоговый и нормативно-правовой подтекст регулирования земельного налога. Его законодательное закрепление тесно связано как с увеличением государственных потребностей в финансовых ресурсах, реформированием налоговой системы в целом, так и с демонополизацией государственной формы собственности на землю, становлением и постоянным ростом числа частных земельных владельцев.

Отсутствие единой, четко выработанной государственной политики налогообложения земли, нестабильность налогового законодательства, коренные изменения в отношениях земельной собственности - все эти факторы определяют необходимость создание адекватного требованиям времени, обоснованного на научно-теоретическом уровне механизма правового регулирования земельного налога. Это, в свою очередь, стимулирует к поиску новых подходов в исследовании его правовой природы, выявлении сущности, отличительных признаков, условий и оснований существования земельно-налоговых правоотношений.

Зачастую статья платежей за использование земли является весьма существенной, что не всегда дает возможность максимально прибыльно вести бизнес. В любом случае, для эффективного землепользования необходим определенный баланс равновесия платности землепользования и экономически обоснованного налогообложения. С одной стороны, платежи за землю, безусловно будут хорошим стимулом для наиболее выгодного использования земли, но с другой — завышенная, экономически не обоснованная плата за землю уменьшит коммерческую привлекательность земельных участков, что приведет к снижению использования земли на некоторых территориях из-за их невыгодности.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824

Научная литература:

• 1. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение / Г.А. Волкова. – М.: Закон и право, 2010. – 475 с.
  2. Голик Е.Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Голик. – М.: Мини Тайп, 2013. – 400 с.
  3. Григорьев А.А. Оптимизация земельных платежей // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2014. - № 9. - с. 79-83
  4. Канторович Л.В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 8. - с. 48-52
  5. Кашин В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2011. – 576 с.
  6. Костромская П.Г. Оптимизация земельного налогообложения с учетом экономического кризисного и основ бюджетной политики // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2015. - № 10. - с. 97-102
  7. Митрофанова И. А., Плешаков Г. Г. Актуальность вопросы земельного налогообложения // Молодой ученый. - 2014. - № 6. - с. 20-28
  8. Новикова А.И. Проблемные аспекты, связанные с уплатой земельного налога в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2013. - №7. - с. 284-286
  9. Петрова А.Г. Оптимизация налогообложения и земельный налог // Финансовое право. - 2012. - № 4. – с. 101-104
  10. Петровский Г.К. Кадастровая стоимость земельных участков в 2016 - 2017 году // Финансы. - 2016. - № 2. – с. 55-62
  11. Пономаренко А.И. Налоги и налогообложение / А.И. Пономаренко. – М.: Проспект, 2015. – 352 с.
  12. Семыкина Л.Л. Расчет земельного налога в 2016 году: математико-экономическая модель исчисления // Финансы. - 2016. - № 1. – с. 80-86
  13. Сергеев С.А. Расчет налога на землю: кадастровая и рыночная стоимость // Финансы. - 2011. - № 4. – с. 55-59
  14. Терешев М.А. Построение экономико-математической модели оценки сельскохозяйственных земель // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 6. – с. 71-78
  15. Третьяк М.С. Земельный налог – понятие, содержание и методология расчета // Экономика. Налоги. Право. - 2012. - № 1. – с. 120-125
  16. Юрикова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юрикова. – СПб.: Питер, 2012. – 340 с.

Приложение 1

Рис. 1. Выплата земельного налога

Приложение 2

Рис. 2. Земельный налог, условия и правила исчисления

1. Канторович Л.В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 8. - с. 48 ↑

2. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение / Г.А. Волкова. – М.: Закон и право, 2010. – с. 111 ↑

3. Юрикова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юрикова. – СПб.: Питер, 2012. – с. 114 ↑

4. Юрикова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юрикова. – СПб.: Питер, 2012. – с. 115 ↑

5. Пономаренко А.И. Налоги и налогообложение / А.И. Пономаренко. – М.: Проспект, 2015. – с. 127 ↑

6. Пономаренко А.И. Налоги и налогообложение / А.И. Пономаренко. – М.: Проспект, 2015. – с. 127 ↑

7. Кашин В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2011. – с. 166 ↑

8. Кашин В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2011. – с. 167 ↑

9. Голик Е.Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Голик. – М.: Мини Тайп, 2013. – с. 191 ↑

10. Голик Е.Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Голик. – М.: Мини Тайп, 2013. – с. 192 ↑

11. Третьяк М.С. Земельный налог – понятие, содержание и методология расчета // Экономика. Налоги. Право. - 2012. - № 1. – с. 123 ↑

12. Третьяк М.С. Земельный налог – понятие, содержание и методология расчета // Экономика. Налоги. Право. - 2012. - № 1. – с. 124 ↑

13. Терешев М.А. Построение экономико-математической модели оценки сельскохозяйственных земель // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 6. – с. 74 ↑

14. Терешев М.А. Построение экономико-математической модели оценки сельскохозяйственных земель // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 6. – с. 74 ↑

15. Семыкина Л.Л. Расчет земельного налога в 2016 году: математико-экономическая модель исчисления // Финансы. - 2016. - № 1. – с. 83 ↑

16. Семыкина Л.Л. Расчет земельного налога в 2016 году: математико-экономическая модель исчисления // Финансы. - 2016. - № 1. – с. 84 ↑

17. Сергеев С.А. Расчет налога на землю: кадастровая и рыночная стоимость // Финансы. - 2011. - № 4. – с. 57 ↑

18. Сергеев С.А. Расчет налога на землю: кадастровая и рыночная стоимость // Финансы. - 2011. - № 4. – с. 58 ↑

19. Митрофанова И. А., Плешаков Г. Г. Актуальность вопросы земельного налогообложения // Молодой ученый. - 2014. - № 6. - с. 25 ↑

20. Митрофанова И. А., Плешаков Г. Г. Актуальность вопросы земельного налогообложения // Молодой ученый. - 2014. - № 6. - с. 26 ↑

21. Григорьев А.А. Оптимизация земельных платежей // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2014. - № 9. - с. 82 ↑

22. Костромская П.Г. Оптимизация земельного налогообложения с учетом экономического кризисного и основ бюджетной политики // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2015. - № 10. - с. 100 ↑

23. Новикова А.И. Проблемные аспекты, связанные с уплатой земельного налога в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2013. - №7. - с. 286 ↑