Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах).pdf

Во – вторых, второй очевидной причиной является стоимость товара, которая в два-три раза ниже стоимости аналогичного товара в розничном магазине России. По отдельным востребованным категориям товаров, например, в электронике  и одежде, экономия доходит до 60%.

Инициативу поддержали отечественные продавцы товаров массового потребления. По их мнению, зарубежные конкуренты, в частности китайские, ежегодно не доплачивают в бюджет миллиарды рублей. Подобная экономия дает возможность устанавливать потребителям минимальные цены, что привлекает данных потребителей.

Входящие в  АКИТ игроки, в числе которых — Ozon, Enter, Lamodа, инициативу поддерживают. 

Конечно, от нововведений пострадает, в первую очередь, потребитель, так как НДС является косвенным налогом и уплачивается по факту потребителем, так как входит в цену товара.

Однако Ассоциация компаний интернет – торговли уверена, что от данных нововведений потребитель России не пострадает. Это вызвана тем, что рентабельность бизнеса китайских производителей настолько высока, что они всегда могут предложить свои покупателям привлекательную цену.

Если анализировать опыт зарубежных стран, то такая схема налогообложения зарубежных интернет – продавцов давно действует в Польше и Великобритании^[26].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было проанализировано нововведение в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы, которое касается налогообложения НДС зарубежных интернет – продавцов. Это приведет к уравниванию условий работы между отечественными и зарубежными продавцами в интернете.

- существуют некоторые трудности в реализации данных мероприятий:

- невозможность зарегистрировать сотни тысяч мелких интернет – продавцов, которые продают свои товары на интернет – площадках.

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- в Китае ни один из сотен тысяч продавцов НДС не возвращает. Если в России ввести НДС на товары, то существует опасность «двойного налогообложения».

2.2. Изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль

В перспективах налоговой политики РФ на 2017-2019 годы лежит внедрение значительного нововведения касательно налога на прибыль.

Данное нововведение состоит в том, что планируется изменить порядок распределения налога на прибыль. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ^[27].

Таким образом, если ранее налог на прибыль в совокупности составлял 20%, из которых 18% перечислялось в региональный бюджет, а 2% перечислялось в федеральный бюджет. В 2017 году общий размер налоговой ставки меняться не будет, то есть налоговая нагрузка по налогу на прибыль не будет увеличена. Это соответствует принципам в основных направлениях налоговой политики РФ, а также утверждению самого президента, что налоговая нагрузка повышаться не будет. Однако изменится структура перечисляемых налогов. В федеральный бюджет необходимо будет перечислять 3%, а в региональный бюджет необходимо будет перечислять уже 17%^[28].

Рассмотрим пример.

Налоговая база предприятия ООО «Кала» составляет 500000 рублей в 2016 году. За данный отчетный налоговый период предприятие обязано перечислить в государственный бюджет следующие выплаты:

500000 рублей *2% /100% = 10000 рублей – эта сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет.

500000 рублей * 18% / 100% = 90000 рублей – эта сумма подлежит перечислению в региональный бюджет.

Предположим, что за 2017 года анализируемое предприятие также получает в ходе расчетов налоговую базу в размере 500000 рублей. В таком случае, с учетом различных нововведений, перечисления в государственный бюджет составят:

500000 рублей *3% /100% = 15000 рублей – эта сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет.

500000 рублей * 17% / 100% = 85000 рублей – эта сумма подлежит перечислению в региональный бюджет.

Рассмотрим сравнительную характеристику полученных доходов региональным и федеральным бюджетом с одного хозяйствующего субъекта до и после нововведений в части налога на прибыль и его структуры.

Рис.1. Сравнительная характеристика доходов регионального и федерального бюджетов с одного предприятия до и после нововведений по налогу на прибыль

Подобные меры, которые предусмотрены Правительством, необходимы для того, чтобы сократить разрыв между уровнем жизни различных регионов. Данный 1%, который будет перераспределяться в наименее обеспеченные регионы РФ, должен будет уровнять уровень жизни в различных регионах.

Известно, что вместе с НДФЛ налог на прибыль составляет основу государственного бюджета России. Поэтому перераспределение даже 1% будет колоссальной суммой в масштабах российского государственного бюджета, которое позволит поддерживать малообеспеченные регионы.

Однако в проекте Правительства не все средства должны быть перераспределены бедным и отстающим регионам России. Часть средств будет, безусловно, направляться на развитие и поддержку бедным регионам. Но также часть средств предусмотрена на выдачу грантов самым динамично развивающимся территориям за высокие темпы роста регионального налогового потенциала.

Новые меры позволят Минфину на 30% сократить субсидии и «иные межбюджетные трансферты, которые сейчас получают регионы из федерального бюджета». Данная мера может в значительной степени снизить дефицит бюджета, и даже его избежать^[29].

Подобные изменения могут напугать, в первую очередь, налогоплательщиков. Однако подобное изменение структуры в налоговой ставке по налогу на прибыль, никаких существенных изменений для налогоплательщиков не несет. На практике важен только новый порядок применения новых ставок по налогу на прибыль. Ведь в связи с этим у налогоплательщиков могут возникать ошибки в заполнении отчетов. А это влечет за собой наложение штрафов на данное предприятие. Поэтому от налогоплательщиков требуется лишь быть более внимательным при расчете сумм налога, которые подлежат к уплате в региональный и федеральный бюджеты. Бухгалтера предприятий – налогоплательщиков должны постоянно осуществлять мониторинг данных нововведений на специальных ресурсах обзорах нововведений в налоговую политику РФ.

В заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- были рассмотрены изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль.

- налоговое новшество состоит в том, что планируется изменить порядок распределения налога на прибыль. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ.

- ранее налог на прибыль в совокупности составлял 20%, из которых 18% перечислялось в региональный бюджет, а 2% перечислялось в федеральный бюджет.

- ситуация измениться в 2017 году, но не по налоговой нагрузке по налогу на прибыль, а по структуре налога на прибыль. В федеральный бюджет необходимо будет перечислять 3%, а в региональный бюджет необходимо будет перечислять уже 17%.

- изменение структуры в налоговой ставке по налогу на прибыль, никаких существенных изменений для налогоплательщиков не несет, кроме требования быть внимательнее с целью избегания штрафных санкций.

2.3 Освобождения по НДФЛ самозанятых лиц до 2018 года

Российское министерство финансов внесло предложение об освобождении от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до конца 2018 года самозанятых граждан, добровольно уведомивших о своей деятельности налоговые органы^[30].

Речь идёт о российских гражданах, не являющихся индивидуальными предпринимателями и занимающихся по найму репетиторством, ведением домашнего хозяйства, уборкой, присмотром и уходом за больными, престарелыми людьми или детьми. Цель — «снизить неформальную занятость экономически активного населения».

Миллионы самозанятых российских граждан остаются в теневой сфере, чтобы «не сталкиваться с бюрократией, с поборами» и прочим. По словам президента, назрела необходимость на два года освободить самозанятых от уплаты налогов и обязательных взносов с тем, чтобы они могли спокойно войти в нормальный ритм легальной работы и чтобы это не было для них обременительным^[31].

Президент потребовал исключить любую возможность обвинения в адрес самозанятых граждан в незаконном предпринимательстве^[32].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- в России назрела та ситуация, когда миллионы самозанятых граждан скрываются от налоговых органов, так как не желают подвергаться поборам со стороны налоговых органов. Более того, иной раз доходы, получаемые самозанятыми лицами, едва хватает на обеспечение прожиточного минимума. Оплата НДФЛ в сумме 13% была бы для них непосильной ношей.

- новшеством в налоговой политике РФ предлагается освободить самозанятых лиц до 2018 года от уплаты НДФЛ. Специалисты считают, что подобная мера позволит данной категории граждан спокойно войти в легальное русло работы и приспособиться к ней.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был проведен подробных анализ некоторых нововведений в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы.

- было проанализировано нововведение в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы, которое касается налогообложения НДС зарубежных интернет – продавцов. Это приведет к уравниванию условий работы между отечественными и зарубежными продавцами в интернете.

- существуют некоторые трудности в реализации данных мероприятий:

- невозможность зарегистрировать сотни тысяч мелких интернет – продавцов, которые продают свои товары на интернет – площадках.

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- в Китае ни один из сотен тысяч продавцов НДС не возвращает. Если в России ввести НДС на товары, то существует опасность «двойного налогообложения».

- были рассмотрены изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль.

- налоговое новшество состоит в том, что планируется изменить порядок распределения налога на прибыль. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ.

- ранее налог на прибыль в совокупности составлял 20%, из которых 18% перечислялось в региональный бюджет, а 2% перечислялось в федеральный бюджет.

- ситуация измениться в 2017 году, но не по налоговой нагрузке по налогу на прибыль, а по структуре налога на прибыль. В федеральный бюджет необходимо будет перечислять 3%, а в региональный бюджет необходимо будет перечислять уже 17%.

- изменение структуры в налоговой ставке по налогу на прибыль, никаких существенных изменений для налогоплательщиков не несет, кроме требования быть внимательнее с целью избегания штрафных санкций.

- в России назрела та ситуация, когда миллионы самозанятых граждан скрываются от налоговых органов, так как не желают подвергаться поборам со стороны налоговых органов. Более того, иной раз доходы, получаемые самозанятыми лицами, едва хватает на обеспечение прожиточного минимума. Оплата НДФЛ в сумме 13% была бы для них непосильной ношей.

- новшеством в налоговой политике РФ предлагается освободить самозанятых лиц до 2018 года от уплаты НДФЛ. Специалисты считают, что подобная мера позволит данной категории граждан спокойно войти в легальное русло работы и приспособиться к ней.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики в РФ.

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

- налоговая политика государства, в том числе и российского, представляет собой совокупность различных мер, которые оказывают налоговое регулирование на экономику. Данное налоговое регулирование происходит, исходя их поставленных перед государством макроэкономических задач.

- налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно.