Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах).pdf

Жесткость российской налоговой системы была обусловлена ее целевой направленностью, прежде всего, на ликвидацию дефицитности бюджета посредством высокого уровня изъятия доходов предприятий и населения. Следствием этого стало тяжелое финансовое состояние предприятий, отсутствие у них средств на развитие производства^[14].

Следует отметить, что налоговая политика РФ на сегодняшний день не достаточным образом взаимосвязана с субъектами рыночной экономики. Потеря и не нахождение взаимосвязи привело к возникновению такой экономической ситуации, что налоговая система решает фискальные задачи. Это иной раз отрицательно сказывается на общем состоянии экономики.

В результате этого примерно две трети предприятий промышленности поставлены в сложное финансовое положение, близкое к финансовой несостоятельности. Около 35% предприятий ныне убыточные.

В условиях действующей налоговой системы предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения^[15]. Экономика как никогда ранее стала затратной. Этому способствует также преобладание инфляции издержек, наличие монополизма в условиях свободного ценообразования^[16].

Таким образом, значение налоговой политики можно определить следующим образом:

- значение налоговой политики государства на современном этапе состоит в том, чтобы стимулировать развитие экономической деятельности страны, а также развивать эффективные формы хозяйствования в данном государстве. Значение налоговой политики также состоит в том, чтобы построить такую структуру собственности, которая является вполне адекватной динамике рыночной экономике.

- налоговая политика РФ на сегодняшний день не достаточным образом взаимосвязана с субъектами рыночной экономики. Потеря и не нахождение взаимосвязи привело к возникновению такой экономической ситуации, что налоговая система решает фискальные задачи. Это иной раз отрицательно сказывается на общем состоянии экономики.

1.3 Элементы налоговой политики в РФ

Налоговую политику можно свести к трем элементам:

-определение и постановка основных целей, вытекающих из об­щих целей социально-экономического развития общества, их конкре­тизация до уровня перспективных и текущих задач (в этом смысле можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике);

-разработка методов, определение средств и конкретных органи­зационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и за­дачи;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели^[17].

Налоговая политика может быть действенной (как, впрочем, и лю­бая политика) лишь в том случае, если она опирается на серьезные теоретические обоснования и глубокие концептуальные разработки.

Среди многих плодотворных идей, разработанных А. Смитом, пре­жде всего следует выделить доказанную им необходимость множест­венности налоговых платежей.

Множественность налогов в налоговой системе позволяет в большей мере уловить платежеспособность нало­гоплательщиков, отразить разнообразие форм доходов, сделать общее бремя психологически менее заметным, воздействовать на производст­во, потребление и накопление. Однако отсюда вытекает необходи­мость умеренности ставок по каждому из налогов. Вместе с тем мно­жественность налогов усложняет расчеты и налоговый контроль, по­тенциально предоставляет возможности уклонения от них. Поэтому общее число налогов в системе должно быть оптимально.

Поскольку невозможно разработать такую политику, которая устраивала бы всех в равной мере, отметим некоторые спор­ные моменты в действующей налоговой политике^[18].

Во-первых, рост косвенных налогов в зависимости от эластично­сти спроса по цене может привести либо к убыточности хозяйства потребителей, либо к общему росту цен и инфляции (снижению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства^[19].

Во-вторых, косвенные налоги влияют на объем производства того или иного товара, причем воздействие одного и того же налога по одной и той же ставке различно для динамики производства това­ров, поскольку различна эластичность спроса.

В-третьих, по-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства товаров, налоги тем самым влия­ют на величину и распределение дохода от производства и реализа­ции тех или иных товаров, что выступает косвенным фактором структурных преобразований экономики и перелива капитала между отраслями.

В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропор­циональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоста­вимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснован­ной критике^[20].

В-пятых, чрезмерные прогрессивные налоги сковывают процессы накопления капитала; подрывают хозяйственную и трудовую мотива­цию; провоцируют уклонение от налогов; в условиях открытой эко­номики вызывают утечку капитала за границу. Иными словами, можно сформулировать следующий базовый принцип налоговой по­литики: налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять ис­точники для накопления, сохранять стимулы для совершенствования производства^[21].

В-шестых, поимущественное обложение должно быть умеренным, чтобы в случае низкой рентабельности не затрагивать капитал пред­приятия (в странах с развитой рыночной экономикой подобным на­логом облагаются лишь активы крупных корпораций). Поимущест­венное налогообложение вместе с тем обладает определенными пре­имуществами:    а)   делает   бессмысленным   сокрытие   прибылей; б) ограничивает заинтересованность корпораций в наращивании не­распределенных прибылей в ущерб дивидендам; в) создает источник доходов региональных бюджетов; г) стимулирует рациональное, эф­фективное использование производственных ресурсов, поскольку платить приходится даже за неиспользуемое имущество.

В-седьмых, в современных условиях существенное значение при­обретает воздействие налогов на ускорение научно-технического про­гресса. В этой сфере возможны различные методы и решения. На­пример, проведение политики ускоренной амортизации (государство намеренно занижает налоговую базу по налогу на прибыль, но спо­собствует технической модернизации предприятий, выходу их из де­прессивного состояния). Правда, этот прием имеет особую значи­мость для капиталоемких отраслей^[22].

Второй вариант — вычет из обла­гаемой базы затрат на НИОКР (например, в Германии эти затраты включаются в издержки в полном объеме). Такая налоговая полити­ка способствует ускоренному развитию наукоемких производств. Третья модель — предоставление налоговых льгот венчурным (как правило, малым) предприятиям, что расширяет «поле» проводимых в стране научно-технических разработок^[23].

В заключении необходимо отметить:

- к элементам налоговой политики можно отнести постановка целей налоговой политики, выбор инструментов налоговой политики, а также подбор. Обучение и расстановка необходимых кадров.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики в РФ.

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

- налоговая политика государства, в том числе и российского, представляет собой совокупность различных мер, которые оказывают налоговое регулирование на экономику. Данное налоговое регулирование происходит, исходя их поставленных перед государством макроэкономических задач.

- налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно.

- значение налоговой политики государства на современном этапе состоит в том, чтобы стимулировать развитие экономической деятельности страны, а также развивать эффективные формы хозяйствования в данном государстве. Значение налоговой политики также состоит в том, чтобы построить такую структуру собственности, которая является вполне адекватной динамике рыночной экономике.

- налоговая политика РФ на сегодняшний день не достаточным образом взаимосвязана с субъектами рыночной экономики. Потеря и не нахождение взаимосвязи привело к возникновению такой экономической ситуации, что налоговая система решает фискальные задачи. Это иной раз отрицательно сказывается на общем состоянии экономики.

- к элементам налоговой политики можно отнести постановка целей налоговой политики, выбор инструментов налоговой политики, а также подбор. Обучение и расстановка необходимых кадров.

Глава 2. Анализ нововведений в налоговой политике РФ на 2017 -2019 годы

2.1. Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах

Налоговая политика РФ содержит множество нововведений. Одно из них – это желание уравнять условия работы между отечественными и зарубежными продавцами в интернете. Первоначально данная идея базируется на понижении порога трансграничной торговли. Дело в том, что согласно статистическим данным, объем торговли через сеть интернет в 2016 году выросло на 88% в российских рублях и на 28% в долларах США. Сам же объем трансграничной торговли за 2016 год составил 160 миллиардов рублей. Это колоссальная сумма, которая обладает огромным налоговым потенциалом^[24].

Федеральная налоговая служба РФ, которая является инициатором данного нововведения, аргументирует свои требования по обложению интернет торговли НДС следующим аргументом. Если потребитель покупает одежду, бытовую технику, электронику, информационную технику, товары для дома и хобби и прочие в обычном розничном или оптовом магазине, то по таким товарам он в обязательном порядке уплатит НДС. Ведь именно НДС уже и заложена продавцом в цену товара в обычном реальном магазине. Виртуальные же магазины работают по иной схеме. НДС в цену товара не включается, поэтому и цены на предлагаемые товары значительно меньше. Данный факт, безусловно, привлекает миллионы покупателей, которые хотят сэкономить, особенно в условиях кризиса.

Ассоциация компаний интернет - торговли требует регистрации интернет – продавцов в качестве российских налогоплательщиков, с той целью, чтобы шли пополнения от НДС в государственный бюджет России.

Ассоциация компаний интернет – торговли обосновывает свое требование тем, что из 100 рублей продажи покупателям товаров в обычных магазинах России, 16,5 рублей идет в государственный бюджет в виде налога, а из 100 рублей продажи через интернет магазины в казну поступает 0 рублей. Ситуация обещает быть изменена в 2017 году.

Однако данное нововведение в части обложения товаров из интернет – магазинов НДС при покупке таит в себе скрытые проблемы:

- невозможность зарегистрировать сотни тысяч мелких интернет – продавцов, которые продают свои товары на интернет – площадках.

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- в Китае ни один из сотен тысяч продавцов НДС не возвращает. Если в России ввести НДС на товары, то существует опасность «двойного налогообложения».

Самым востребованным интернет – магазином для россиян является торговая площадка ALIEXPRESS , доля которого на российском рынке, как игрока интернет торговли, составила 50%. Второе место с долей рынка в 26% занимает зарубежная компания EBAY. Третье место с долей рынка 7% занимает торговая площадка ALIBABA^[25].

Как отразится введение НДС на товары, которые продаются в интернет – магазинах, пока неясно, так как самые крупные игроки данного рынка хранят молчание. Это вызвано нежеланием делать громкие заявления и провоцировать потребителей.

Причинами столь активного пользования услугами зарубежных магазинов являются несколько причин.

Во – первых, неуклонно сокращается ассортимент внутри самой России. Местные продавцы стараются продавать все наиболее необходимое и, которое продаться быстро.