Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах).pdf

Введение

Государство обладает значительным набором инструментов, которыми оно регулирует рыночную экономику своей национальной экономики. Одним из таких самых действенных инструментов является налог.

Совокупность всех налогов, которые применяются в государстве на основе выполнения всех налоговых принципов, составляет налоговую политику государства.

Возможности использования налогов в налоговой политике крайне велики. Речь идет не только о сборе средств с населения и субъектов предпринимательства, но и о дальнейшем перераспределении данных средств, с целью уравнивания социальной несправедливости между различными слоями общества. Также налоговая политика государства призвана обеспечить поддержку наиболее перспективных отраслей национальной экономики, которые сейчас нуждаются в помощи.

При помощи налоговой политики может активно либо нет поддерживаться и стимулироваться хозяйственная деятельность предприятий, индивидуальных предприятий и прочих экономических агентов.

Налоговая политика определяет степень развития самого государства. В развитых странах налоговая политика всегда взаимодействует в согласии с населением, с социальными интересами населения и социальными задачами государства.

В неразвитых и развивающих странах налоговая политика преследует только собственные государственные фискальные интересы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика РФ находится в стадии развития. Необходимо данные стадии исследовать и выявить резервы роста и развития.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретическая характеристика и практическое исследование налоговой политики РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны особенностей налоговой политики в РФ.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические аспекты налоговой политики в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть цели и задачи налоговой политики;

- рассмотреть значение налоговой политики;

- изучить элементы налоговой политики.

Во второй главе планируется дать анализ нововведениям в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах;

- рассмотреть изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль;

- освобождения по НДФЛ самозанятых лиц до 2018 года;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические аспекты налоговой политики РФ», «Анализ нововведений в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики РФ

1.1. Цели и задачи налоговой политики

Налоговая политика – это совокупность мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач^[1].

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов, тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим^[2].

Налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства^[3]. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно. Данными принципами государство должно руководствоваться в период составления бюджета доходов и расходов, а также перераспределения получаемых доходов в соответствии с поставленными целями и задачами.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства^[4];

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса^[5].

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе^[6].

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

- налоговая политика государства, в том числе и российского, представляет собой совокупность различных мер, которые оказывают налоговое регулирование на экономику. Данное налоговое регулирование происходит, исходя их поставленных перед государством макроэкономических задач.

- налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно.

1.2. Направления налоговой политики РФ

Налоговая политика представляет собой систему мер государства по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов (консолидированного бюджета и других) ^[7].

Значение налоговой политики государства на современном этапе состоит в том, чтобы стимулировать развитие экономической деятельности страны, а также развивать эффективные формы хозяйствования в данном государстве^[8]. Значение налоговой политики также состоит в том, чтобы построить такую структуру собственности, которая является вполне адекватной динамике рыночной экономике^[9].

Она призвана обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике^[10].

Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций. Наконец, ей надлежит гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития.

Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики^[11].

Именно выполнением этой комплексной функции характеризуются системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой (США, Германия, Англия и др.).

При этом реализуется принцип адекватности построения налоговых систем. Он состоит в том, что формы и методы налогообложения должны быть динамичны и соответствовать конкретным условиям формирования рыночной экономики^[12].

Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Именно эту цель надлежит реализовывать в ходе налоговой реформы в России.

Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития. Опыт США, Японии, ФРГ и других развитых стран свидетельствует, что налоговая система — наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения новой налоговой системы (1992 г.) был взят преимущественно фискальный ориентир. В результате налоговая система стала выполнять конфискационные функции. Известно, что у предприятий изымается сейчас через различные налоги более 9/10 прибыли.

Обследование промышленных предприятий показало, что они направляют на инвестиции всего лишь 5—10% прибыли, тогда как до перехода на новую налоговую систему эта доля составляла не менее 20%. И это происходит в условиях, когда износ оборудования на предприятиях ведущих отраслей материального производства составляет 65% и более^[13].

В результате неэффективной налоговой политики, уже в ближайшее время потребуются огромные дополнительные инвестиции в производство. Но эту задачу современная российская бюджетно-налоговая система решить не в состоянии. Она лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях имеет исключительно важное значение для развития экономики России.

Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Через это прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и другие страны. Эта политика активно применяется в Китае. И только в России налоговая система все еще не имеет достаточной связи с реальными целями функционирования экономики.