Файл: Налог на доходы физических лиц (Сроки уплаты налога).pdf

2.3 Расчета налога на доходы физических лиц для лица, не являющегося налоговым резидентом

Для того, чтобы лучше разобрать данный вопрос о получении вычетов у нерезидентов, рассмотрим пример.

Гражданин России проживает постоянно в Германии. Как будет выплачиваться при этом НДФЛ для резидентов/нерезидентов при сдаче жилья, находящегося в РФ, в аренду, от дохода, полученного при его продаже и за пособие на ребенка, получаемое по законам Германии^[31].

Налогообложению подлежат доходы, полученные в РФ, если они получены из источников, находящихся в стране. При этом оплата НДФЛ для резидентов/нерезидентов за полученный доход  составит либо 13%, либо 30%. Для доходов, облагаемых ставкой 13%, существует право воспользоваться вычетом либо уменьшить доход на сумму расходов, которые налогоплательщик понес при покупке имущества. Для граждан, доход которых облагается ставкой 30%, есть право только уменьшения дохода за счет расходов, которые образовались при приобретении имущества^[32].

Если имущество было продано в то время, когда гражданин являлся на конец года резидентом России, то он может воспользоваться либо вычетом, либо уменьшением дохода.

При сдаче в аренду жилья, находящегося в РФ, обязательно уплачивается НДФЛ для резидентов/нерезидентов^[33].

Все доходы, полученные нерезидентом за пределами Российской Федерации, облагаются налогом согласно законодательству той страны, где источники дохода находятся.

Далее рассмотрим также пример.

Работник предприятия ООО Х в конце января вернулся на работу из-за рубежа, где он находился последние два года. В мае месяце он устраивается на работу на предприятие ООО Х.

Заработная плата данного работника вышеуказанного предприятия составляет 40000 рублей.

На момент устройства данного сотрудника на работу на предприятие ООО Х он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)

Рассмотрим также порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с применением налоговых вычетов у лица, которое является нерезидентом^[34].

В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога^[35].

Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента, установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%^[36].

Таким образом, в заключении можно сделать следующие выводы:

- был проанализирован порядок применения налогового вычета для сотрудника предприятия, который имеет детей.

- особенность данного налогового вычета состоит в том, что дополнительно на каждого ребенка сотрудник имеет право налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

- также был рассмотрен случай, когда на одного ребенка вычет не распространяется, он лишь учитывается в расчете налога. На второго ребенка налоговый вычет составляет 1400 рублей, а на третьего ребенка 3000 рублей. Следует отметить, что данный налоговый вычет действует лишь до того месяца, когда доход родителя не превысить 280000 рублей.

- был проанализирован порядок расчета налога на доходы физических лиц при применении и реализации права налогоплательщика на двойной вычет.

- двойной вычет положен к реализации единственному родителю, то есть когда другой родитель отсутствует официально.

- при анализе и расчете налога на доходы физических лиц бухгалтер предприятия должен четко отслеживать период, в котором наступает порог дохода в 280000 рублей. После данного порога право на двойной вычет утрачивается.

- если одинокий сотрудник зарегистрирует официально брак, то он утрачивает право на применение двойного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

- были определены особенности расчета налога на доходы физических лиц с применением налогового вычета лиц нерезидентов.

НДФЛ (ранее - подоходный налог) относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ - работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно. При этом у него возникает обязанность сдать и декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ).

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Сущность налога на доходы физических лиц основывается на том, что существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Все налоговые вычеты применяются лишь после того, как налогоплательщик подает декларацию о доходах в налоговый орган после окончания налогового периода. Если налоговым агентом была удержана лишняя сумма налога из дохода налогоплательщика, то данные суммы подлежат возврату, если налогоплательщиком было подано соответствующее заявление.

Налог на доходы физических лиц – это обязательный налоговый платеж, который осуществляется с доходов работника.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что его уплачивает работодатель. А работник уже получает на руки заработную плату с вычетом данного налога на доходы физических лиц. Существуют также такие доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Перечень данных доходов предусмотрен Налоговым Кодексом РФ.

Так же были проанализированы налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц, определены, какие категории налогоплательщиков попадают под действие той или иной налоговой ставки.

Во второй главе был проанализирован порядок применения налогового вычета для сотрудника предприятия, который имеет детей. Особенность данного налогового вычета состоит в том, что дополнительно на каждого ребенка сотрудник имеет право налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей. Также был рассмотрен случай, когда на одного ребенка вычет не распространяется, он лишь учитывается в расчете налога. На второго ребенка налоговый вычет составляет 1400 рублей, а на третьего ребенка 3000 рублей. Следует отметить, что данный налоговый вычет действует лишь до того месяца, когда доход родителя не превысить 280000 рублей.

Двойной вычет положен к реализации единственному родителю, то есть когда другой родитель отсутствует официально. При анализе и расчете налога на доходы физических лиц бухгалтер предприятия должен четко отслеживать период, в котором наступает порог дохода в 280000 рублей. После данного порога право на двойной вычет утрачивается. Если одинокий сотрудник зарегистрирует официально брак, то он утрачивает право на применение двойного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Были определены особенности расчета налога на доходы физических лиц с применением налогового вычета лиц нерезидентов.

Таким образом, в данной работе определена социально – экономическая значимость налога на доходы физических лиц. Это один из самых основных налогов федерального значения в Российской Федерации.

Благодаря поступлениям в государственный бюджет РФ налога на доходы физических лиц, у государства появляется возможность осуществлять экономические программы развития отдельных регионов и государства в целом.

Также при помощи поступлений государство может перечислять данные средства в пользу социально – ущемленным слоям населения страны.

Именно таким образом реализуется социально – экономическая функция налога на доходы физических лиц.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115– ФЗ. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

5. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

6. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

7. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

8. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

9. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

10. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

11. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

3. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

4. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

6. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

7. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 242. ↑

8. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

9. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

10. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

11. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑

12. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

13. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

14. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.220. ↑

15. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

16. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

17. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

18. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

19. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

20. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

21. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

22. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

23. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

24. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 105. ↑

25. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

26. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 610 ↑

27. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

28. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

29. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

30. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

31. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

32. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

33. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

34. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

35. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

36. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑