Файл: Налог на доходы физических лиц (Сроки уплаты налога).pdf

Введение

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

Объектом исследования в данной работе является изучение динамики налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц. Предметом исследования являются социальные, экономические факторы, определяющие потенциал налога на доходы физических лиц в России.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, налог на доходы физических лиц является важным и постоянным источником пополнения государственного бюджета. В связи с этим определяется социально-экономическое значение данного налога.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на доходы физических лиц».

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налога на доходы физических лиц. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие и элементы налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;

- изучить порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать применение налога на доходы физических лиц в реальных условиях современной экономики, то есть рассмотреть примеры их расчетов. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть пример расчета налога на доходы физических лиц для сотрудника с детьми;

- рассмотреть пример расчета налога на доходы физических лиц с применением двойного вычета;

- рассмотреть пример расчета налога на доходы физических лиц для лица, не являющегося налоговым резидентом;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налога на доходы физических лиц», «Практический анализ расчета налога на доходы физических лиц»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Сущность налога на доходы физических лиц

1.1. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками (НП) признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения:

Доход, полученный налогоплательщиками:

- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ (дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу);

- физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации;

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

Все виды компенсационных выплат (в пределах норм);

Алименты, получаемые налогоплательщиками; и др.

Налоговая база^[1]:

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом: признается календарный год.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговые ставки:

13%, если иное не предусмотрено ниже; 35% в отношении дивидендов: стоимости выигрышей и призов, в части превыш.2000 рублей;30% в отношении дивидендов, получаемых нерезидентами РФ; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

Исчисление налога: сумма налога исчисляется как соответствии налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Отчетность: Налоговую декларацию представляют в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Регулирование налога на доходы физических лиц осуществляется в статье 23 Налогового Кодекса РФ.^[2].

Налог на доходы физического лица уплачивают резиденты. Резиденты — частные лица, находящиеся на территории РФ в течение более 183 дней на протяжении 12 месяцев, оплачивают этот налог из всех доходов, получаемых на территории всех субъектов России и за ее пределами. Территориальные границы не имеют значения. Нерезиденты уплачивают обязательный налог только с тех доходов, которые они получают от источников, расположенных исключительно на территории всех субъектов Российской Федерации.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что уплачивает данный налог предприятие, в котором работает сотрудник, с зарплаты которого необходимо удержать налог на доходы физических лиц.^[3]

Причем само предприятие не несет никаких затрат. Это работник получает на руки заработную плату, из которой уже вычтена сумма налога на доходы физических лиц и перечислена в государственный бюджет. Данное действие у предприятия является обязанностью^[4]. НДФЛ облагаются:

Заработная плата граждан;

Материальная помощь (некоторые ее виды);

Выигрыши и подарки;

Дивиденды, проценты;

Доходы от сдачи и продажи имущества граждан;

Услуги, предоставляемые по заключенным договорам гражданского и правового характера;

Выручка частных предпринимателей, а также частных адвокатов и нотариусов;

Другие виды доходов.

Существуют также такие доходы физического лица, которые в силу закона не подлежат обязательному налогообложению со стороны налога на доходы физического лица. Перечень таких видов доходов предусмотрен Налоговым Кодексом РФ^[5].

Известно, что налог на доходы физического лица облагают доход физического лица и перечисляются в государственный бюджет^[6].

Налогом на доходы физического лица не облагаются:

- материальная помощь, которая уплачивается при рождении ребенка.

- материальная помощь, которая связана со смертью близкого человека.

- материальная помощь, которая связана со стихийными бедствиями.

- компенсационная помощь, которая выплачивается в том случае, если работник был сокращен.

- государственные выплаты за исключением больничных листов.

- командировочные расходы. Если командировочные были выданы в сумме не менее 700 рублей при проезде по территории РФ и до 2500 рублей при выезде из страны, то с суточных НДФЛ не платится. Не удерживается также налог с расходов, связанных с трансфертом из аэропорта в пункт назначения.^[7]

Что касается больничных листов, то в соответствии со ст.217 НК РФ НДФЛ в новой редакции из всех больничных листов в обязательном порядке удерживается НДФЛ, а рабочий или служащий предприятия не зависимо от организационной формы собственности получает пособие с минусом этого налога.

Основным налогоплательщиком налога на доходы физического лица выступает физическое лицо – работник и сотрудник предприятия. В тот момент, когда предприниматель, то есть работодатель, удерживает налог на доходы физических лиц с заработной платы работника, он выступает в роли налогового агента.

Именно предприниматель заполняет всю необходимую отчетную документацию и осуществляет оплату налога в госбюджет. По таким видам доходов, как подарки, выигрыши, налоги и доходы от аренды или продажи имущества, работник (физическое лицо) выплачивает налог самостоятельно. Перед этим он заполняет декларацию, а после предоставляет ее в налоговый орган по месту жительства, а также, выплачивает необходимую сумму в банк, в установленном законодательством порядке. Самостоятельно составляют финансовые отчеты и отчитываются в налоговые органы частные предприниматели.^[8]

Таким образом, в заключении данного раздела можно отметить следующее:

- налог на доходы физических лиц – это обязательный налоговый платеж, который осуществляется с доходов работника.

- особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что его уплачивает работодатель. А работник уже получает на руки заработную плату с вычетом данного налога на доходы физических лиц.

- существуют также такие доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Перечень данных доходов предусмотрен Налоговым Кодексом РФ.

1.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

При определении налоговой базы по уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, то есть при определении налоговой базы доходы в денежной форме могут быть уменьшены на установленные в соответствии с НК РФ вычеты. Вычеты по уплате НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты^[9]:

1) 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 14 категорий налогоплательщиков, в том числе: лиц, получивших заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк»; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, полученных при защите СССР, Российской Федерации, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и др.;