Файл: Налог на доходы физических лиц (Сроки уплаты налога).pdf

2) 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 15 категорий налогоплательщиков, включая: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы

Великой Отечественной; бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;

3) 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого первого ребенка и каждого второго ребенка у налогоплательщиков, 3 000 руб. на каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляют вычеты на детей.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переносится, то есть стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период.

Что касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Субъект налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет право на получение налогового вычета из налогооблагаемой базы, по налогу на доходы физических лиц в следующих вариантах:

1) в размере 3 000 рублей;

2) в размере 500 рублей;

3) в размере 400 рублей^[10].

1) Вычет на 3000 рублей имеют право получить лица, которые пострадали в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаниях ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды военной службы.

2) Право на получение налоговых вычетов в размере 500 рублей имеют:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- участники Великой Отечественной войны^[11];

- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;

- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;

- младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи в период Чернобыльской катастрофы;

- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органон внутренних дел, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС^[12];

- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите Родины;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

3) Налоговый вычет в размере 400 рублей лицо получает, если его доход меньше 40000 рублей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход данного лица превысит 40000 рублей.

Причем данный налоговый вычет и право на его получение действует до того месяца, в котором доход налогоплательщиков превысил 280000 рублей. Так предусмотрено НК РФ.

Рассмотрим и проанализируем социальные налоговые вычеты и получаемые налогоплательщиком выгоды.

Право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели:

- благотворительности в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; - обучения - своё и своих детей, обучающихся по очной форме в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- лечения, в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей;

- пенсионных взносов договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом до 120 000 рублей;

- дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только на основании предоставленного заявления в письменной форме в тот момент, когда он осуществляет подачу декларации после того, как был окончен налоговый период.

Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный налоговый вычет представляет собой право уменьшения налогооблагаемой базы при покупке или продаже собственного имущества^[13].

Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, которые осуществляют свою профессиональную деятельность не в статусе юридического лица.

- частный нотариус.

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов^[14].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены и проанализированы виды налоговых вычетов, которые предусматривает Налоговый Кодекс РФ.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

- все налоговые вычеты применяются лишь после того, как налогоплательщик подает декларацию о доходах в налоговый орган после окончания налогового периода.

- если налоговым агентом была удержана лишняя сумма налога из дохода налогоплательщика, то данные суммы подлежат возврату, если налогоплательщиком было подано соответствующее заявление.

1.3 Сроки уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц предусматривается Налоговым Кодексом РФ^[15]. Основные положения по налогу на доходы физических лиц представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

Налоговые ставки бывают 4 категорий:

1) налоговая ставка, равная 9%;

2) налоговая ставка, равная 13%;

3) налоговая ставка, равная 30%;

4) налоговая ставка, равная 35%..

1) Налоговая ставка в размере 9% устанавливается только в отношении таких доходов, которые получены от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются нижеприведенные ставки^[16].

3) Налоговая вставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (налоговая ставка 15%)^[17];

4) Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- если физическим лицом был получен выигрыш, премия, приз, стоимость которого превышает 4000 рублей.

- если физическим лицом была получена страховая выплата по договору добровольного страхования, если физическим лицом была полученная сумма, выше суммы страховой суммы по договорам и т.д.

Таким образом, в заключении данной главы можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены и проанализированы виды налоговых вычетов, которые предусматривает Налоговый Кодекс РФ.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

- все налоговые вычеты применяются лишь после того, как налогоплательщик подает декларацию о доходах в налоговый орган после окончания налогового периода.

- если налоговым агентом была удержана лишняя сумма налога из дохода налогоплательщика, то данные суммы подлежат возврату, если налогоплательщиком было подано соответствующее заявление.

- налог на доходы физических лиц – это обязательный налоговый платеж, который осуществляется с доходов работника.

- особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что его уплачивает работодатель. А работник уже получает на руки заработную плату с вычетом данного налога на доходы физических лиц.

- существуют также такие доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Перечень данных доходов предусмотрен Налоговым Кодексом РФ.

- были проанализированы налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц, определены, какие категории налогоплательщиков попадают под действие той или иной налоговой ставки.

Глава 2. Налог на доходы физических лиц

2.1. Расчета налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. В настоящее время порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц, вступившей в действие в 2001 году и положившей начало применению совершенно новой системы налогообложения доходов физических лиц, которая сменила действовавшую на протяжении ряда лет систему подоходного налогообложения граждан^[18].

Основным новшеством в налогообложении доходов физических лиц было введение плоской шкалы налогообложения и установление четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Кроме этого, был введен ряд налоговых льгот для физических лиц, установлены доходы, освобождаемые от налогообложения, расширен круг налогоплательщиков и др.

За восемь лет существования НДФЛ не раз подвергался реформированию. Следует отметить, что кардинальных изменений за это время не произошло. В основном реформированию подвергались суммы налоговых вычетов и порядок их представления, корректировались некоторые ставки и виды доходов. Так, например, стандартный вычет на ребенка был увеличен с 300 до 600 руб., при этом с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. увеличилась предельная величина дохода, при достижении которой прекращается предоставление данной льготы. Размер вычета при покупке и строительстве жилья увеличен с 600 тыс. руб. до 1 млн руб. Кроме этого, изменился порядок предоставления данного вычета работодателям дано право предоставления вычета при наличии уведомления из налогового органа. С 6 до 9 процентов была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов. Размер материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, увеличен с 2 до 4 тыс. руб. Список доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен доходами, полученными в порядке дарения от членов семьи и близких родственников .