Файл: Функции налогового учета (МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА).pdf

2. Создание системы налогового учёта на основе данных бухгалтерского учёта.

Этот способ ведения учёта менее трудоёмок и в силу этого более целесообразен для применения. Он согласуется с нормами статьи 313 НК РФ.

Таким образом, когда правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, исчисление налоговой базы можно производить на основе данных бухгалтерского учёта. ^[29]

При разработке системы налогового учёта, основанной на данных бухгалтерского учёта, необходимо:

а) определить объекты учёта, по которым правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, и объекты учёта, по которым правила учёта различны, выделив объекты налогового учёта;

б) разработать порядок использования данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения;

в) разработать формы аналитических регистров налогового учёта для выделенных объектов налогового учёта;

г) определить объекты раздельно налогового учёта (для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день для большинства стран с рыночной экономикой существование налогового учета является объективно обусловленным явлением.

Именно поэтому важным инструментом отечественной системы налогообложения является налоговый учет. Учитывая то, что правильность его ведения и своевременное отображение налоговых операций в налоговой документации и отчетности являются основными условиями эффективной деятельности предприятия, а учетное обеспечение отчетности о налоговых платежах является чрезвычайно важным и актуальным на современном этапе развития экономики.

Проблемы налогообложения и организации налогового учета традиционно привлекают повышенное внимание ученых и практиков, поскольку в этой сфере пересекаются интересы государства и регионов с интересами субъектов хозяйствования и граждан – плательщиков налогов.

Гармонизация и поддержание баланса этих интересов позволяет создать необходимые условия для обеспечения подъема экономики, социальной стабильности в обществе и повышения благосостояния населения.

Свой вклад в развитие налогового учета внесло много ученных и научных деятелей, среди которых: Н.М. Вдовенко, О.Е. Власова, Г.И. Гугул, О.С. Гусакова, З.В. Задорожный, Ю.Б. Иванов, В.В. Карпова, Е.К. Ковальчук, А.И. Крысоватый, Л.Г. Лещишин, В.М. Панасюк, В.М. Поддубная и многие другие.

Однако, несмотря на многочисленные исследования, вопрос налогового учета и особенностей его ведения для предприятия остается еще полностью не раскрытым, а поэтому и в дальнейшем актуальным

Законодательно сформулированы лишь общие принципы организации налогового учета. Как его правильно организовывать и вести каждый бухгалтер должен определить самостоятельно, исходя из собственного опыта и уровня профессиональных знаний.

Если, например, для ведения бухгалтерского учета утверждены определенные формы регистров учета (журналы-ордера, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость и др.), то в налоговом учете таких форм не существует. Важным аспектом налогового учета является момент возникновения доходов и расходов для расчета налога на прибыль, налогового кредита и расчетов НДС.

Также одним из особенностей налогового учета является определение для каждого вида налогов своего налогового периода – срока, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Порядок ведения налогового учета для каждого предприятия устанавливается внутренним приказом о его учетной политике. Учетная политика для целей налогообложения используется последовательно от одного периода к другому. Кроме того, предприятие имеет право отобразить в налоговой политике вопросы, по которым существуют противоречия или решения которых отсутствуют на законодательном уровне (отнесение к малоценным и быстроизнашивающимся предметам или основным средствам, амортизация, метод списания запасов, обязательные доплаты работникам предприятия).

Поскольку предприятие самостоятельно должно разрабатывать систему налогового учета, то эти вопросы должны быть освещены в приказе, а формы регистров налогового учета и порядок отображения в них аналитических данных необходимо привести в приложениях к приказу.

Следует отметить, что при ведении налогового учета используют следующие методы: документирование, инвентаризация, оценка, счета, двойная запись и другие.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бабаева З.Ш. Вопросы налоговой учетной политики.//Экономика и предпринимательство. 2014. № 4-2. С. 593-596.
2. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Политематический электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2011. – № 68. – С. 233-246.
3. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с.
4. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с.
5. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. проф. Шахбанова Р.Б. - М.: Магистр, ИНФРО - М, 2010. – 383 с.
6. Герасимова Л.Н. Особенности применения единого налога на вмененный доход в 2013 году // Налоги и финансовое право. – 2013. – № 3. – С. 186-191
7. Герасимова Л.Н. Роль учетных механизмов в управлении инновационной деятельностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2012. – N 12.
8. Герасимова Л.Н. Связанные стороны: характеристика, проблемы раскрытия информации // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2013. – № 6. – С. 55-61.
9. Герасимова Л.Н., Егорова О.Я. Управление налоговыми рисками организации // Материалы XXIII Международной научно-практической конференции «Управление в социальных и экономических системах». – Минск: Минский институт управления, 2014. – С. 56-57.
10. Карпова Т. П. О согласовании методологии трех бухгалтерских систем в процессе формирования единого учетного пространства // Учет. Анализ. Аудит. 2014. № 1. С. 45–50.
11. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c.
12. Прохорова Л.М., Поташкова Н.Н. Развитие и становление налогового учета в России // Научный вестник Технологического института – филиала ФГБОУ ВПО «Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина». – 2012. – № 10. – С. 142-148.
13. Прохорова Н.А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета / Н.А. Прохорова, И.А. Соколова //Сборник научных трудов Sworld. – 2011. – Т.10. – №3. – С. 50-58.
14. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. СПБ.: Питер, 2013. 336с.
15. Цепилова Е.С. Эволюция налогового учета в России // Учет и статистика. – 2011. – № 23. – С. 46-52.
16. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Финансы и кредит" / Р. Б. Шахбанов. Ростов-на-Дону, 2009.

1. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

2. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

3. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

4. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

5. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

6. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

7. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

8. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

9. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

10. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

11. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

12. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

13. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

14. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

15. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

16. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

17. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

18. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

19. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

20. Берг О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. М.: Гроссмедиа, 2010. 240с. ↑

21. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

22. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

23. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

24. Цепилова Е.С. Эволюция налогового учета в России // Учет и статистика. – 2011. – № 23. – С. 46-52. ↑

25. Прохорова Л.М., Поташкова Н.Н. Развитие и становление налогового учета в России // Научный вестник Технологического института – филиала ФГБОУ ВПО «Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина». – 2012. – № 10. – С. 142-148. ↑

26. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

27. Богданова Н.А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с. ↑

28. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. 604c. ↑

29. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. проф. Шахбанова Р.Б. - М.: Магистр, ИНФРО - М, 2010. – 383 с. ↑