Файл: Земельный налог.pdf

Земельный налог для юридических лиц рассчитывается в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка.

При расчете земельного налога, юридическое лицо должно интересоваться, имеет ли оно право на какие-то налоговые льготы в отношении земельного налога.

Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости. Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые: Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности. Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости. Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя^[17].

Как и в любой другой системе налогообложения, по земельному налогу также предусмотрены налоговые льготы некоторым категориям юридических лиц. Рассмотрим те категории юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога в России^[18].

1) Организации уголовно-исполнительной системы РФ. Однако освобождение распространяется лишь на те земельные участки, которые используются в соответствии с профессиональной деятельностью.

2) Организации, которые владеют на праве пожизненного владения земельными участками, на которых проходят автомобильные дороги.

3) Религиозные организации, но только в отношении тех земель, на которых расположены объекты религиозной направленности.

4) Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.

5) Организации народных промыслов.

6) Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.

7) Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.

8) Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны^[19].

А вот порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами^[20]. Юридическим лицам не приходит налогового уведомления об уплате земельного налога. Они должны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.

Авансовые платежи по земельному налогу необходимо выплачивать 4 раза в год после каждого квартала.

Рассмотрим пример. Предприятие ООО «АКОРД» владеет на праве собственности земельным участком. Кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 2000000 рублей. Ставка земельного налога составляет 1,5%. Рассчитать сумму земельного налога за 2015 год.

Таким образом, сумма земельного налога равна: 2000000 рублей * 1,5% = 30000 рублей.

Таким образом, в данном разделе можно сделать соответствующие выводы:

- был проанализирован порядок расчета земельного налога для юридических лиц в 2016 году.

- земельный налог с юридических лиц имеет аналогичную налоговую базу и ставки с земельным налогом у физического лица.

- исключение составляют группа юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога.

- порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами. Юридические лица обязаны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.

2.3 Расчет земельного налога по кадастровой стоимости участка

Земельный налог относится к местным, поэтому правила его уплаты в рамках общих положений Налогового кодекса РФ устанавливают муниципалитеты и власти городов федерального значения. В частности, местные власти определяют сроки уплаты земельного налога – в том числе, авансовых платежей по земельному налогу.

Правила, которые касаются того или иного земельного налога в соответствующем регионе, необходимо уточнять у органов местных властей того региона, где расположен интересующий земельный участок.

Было отмечено, что земельный налог выплачивается юридическими или физическими лицами в том случае, если данный объект находится^[21]:

- в собственности;

- в постоянном бессрочном пользовании;

- в пожизненном наследуемом владении.

Существует несколько видов освобождения от уплаты земельного налога. В таком случае от уплаты земельного налога освобождены следующие земли:

- земли, которые ограничены в обороте или же полностью изъяты из оборота^[22].

-земли, которые входят в лесной или водный фонд.

Земельный налог определяется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. При необходимости также применяются дополнительные коэффициенты.

Налоговая ставка земельного налога определяется местной властью и в любом случае не может составить больше 1,5%^[23].

Однако, есть некоторые послабления в отношении налоговой ставки по земельному налогу. Есть земельные участки, к которым ставка земельного налога применяется в размере 0,3%. Это:

- земли сельскохозяйственного назначения^[24].

- земельные участки, которые находятся под жилищным фондом и инженерной инфраструктурой для данного жилищного фонда.

- дачные участки.

- земельные участки, которые необходимы для обеспечения целей государственной обороны или таможни.

Налоговая база по земельному налогу рассчитывается по кадастровой стоимости участка.

Для того, чтобы уплатить земельный налог, юридическое лицо должно самостоятельно узнать кадастровую стоимость данного земельного участка. В случае, если кадастровая стоимость земельного участка изменилась, то необходимо исчислять данный налог по-новому. Следует отметить, что кадастровая стоимость земельных участков пересматривается один раз в пять лет.

Значительные тонкости в определении кадастровой стоимости земельного участка начинаются, когда земельный участок находится в долевой собственности. В таком случае, на сумму полученного результата земельного налога необходимо умножить размер доли в собственности данным земельным участком, например, 0,5,0,25 и прочее^[25].

Отчитываться по земельному налогу нужно раз в год.

Рассмотрим пример, как необходимо рассчитывать земельный налог по кадастровой стоимости.

Организации ООО «ХХХ» узнала кадастровую стоимость земельного участка, который находится у нее в собственности. Она составляет 500000 рублей. Местная ставка земельного налога составляет 1,5%. Ни на какие льготы и послабления в отношения уплаты земельного налога, организация не имеет право.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости имеет вид: 500000 рублей * 1,5% = 7500 рублей.

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам^[26].

- были проанализированы практические аспекты порядка исчисления и уплаты земельного налога в местный бюджет того региона, где расположен тот или иной земельный участок.

- ставки на земельный налог для физических лиц устанавливаются местными органами власти того региона, где находится данный земельный участок, который подлежит обложению.

- отдельными положениями НК РФ предусмотрено снижение налоговой базы по земельному налогу на 10000 рублей.

- физическому лицу приходит требование об уплате земельного налога в письменной форме, которое он должен исполнить в обязательном порядке.

- был проанализирован порядок расчета земельного налога для юридических лиц в 2016 году.

- земельный налог с юридических лиц имеет аналогичную налоговую базу и ставки с земельным налогом у физического лица.

- исключение составляют группа юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога.

- порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами. Юридические лица обязаны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.

- особое место в расчете земельного налога имеет кадастровая стоимость земельного участка. Ведь именно по ней и вычисляется земельный налог. Именно к кадастровой стоимости применяется налоговая ставка земельного налога, которая установлена законодательством местных органов власти того региона, где находится конкретный земельный участок.

Заключение

В соответствии со статьей №388 НК плательщиками земельного налога являются организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками земельного налога лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования (в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: - земельные участки, изъятые из оборота; - некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень в п.2,3,5ст.389 НК); - земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков -организаций и ИП, признаются 1-й,2-й и 3-й квартал календарного года. Представительный орган муниципального образования в праве не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства;

1,5% - в отношении прочих земельных участков

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. После окончания календарного года ИП и организации должны представить в налоговые органы декларацию по земельному налогу, не позднее 1 февраля истекшего налогового периода. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Вторая глава посвящена практическим аспектам применения земельного налога.

- были проанализированы практические аспекты порядка исчисления и уплаты земельного налога в местный бюджет того региона, где расположен тот или иной земельный участок.

- ставки на земельный налог для физических лиц устанавливаются местными органами власти того региона, где находится данный земельный участок, который подлежит обложению.

- отдельными положениями НК РФ предусмотрено снижение налоговой базы по земельному налогу на 10000 рублей.

- физическому лицу приходит требование об уплате земельного налога в письменной форме, которое он должен исполнить в обязательном порядке.

- был проанализирован порядок расчета земельного налога для юридических лиц в 2016 году.

- земельный налог с юридических лиц имеет аналогичную налоговую базу и ставки с земельным налогом у физического лица.

- исключение составляют группа юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога.

- порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами. Юридические лица обязаны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.