Файл: Налог на прибыль организаций.pdf

2. Основные принципы налогообложения (принцип законности; принцип всеобщности и равенства налогообложения; принцип экономической обоснованности налога; принцип соблюдения единства экономического пространства Российской Федерации при установлении налога; принцип определенности, ясности и недвусмысленности норм законодательства о налогах и сборах) должны не только быть реализованы в законодательном акте, устанавливающем налог на прибыль организаций, но и выступать основой для толкования правовых норм, инструментом устранения пробелов и противоречий действующего правового регулирования.

3. На основе анализа налогово-правовых норм, содержащих дефиниции "доход" и "расходы", выявлена недостаточная определенность указанных понятий, избранных законодателем для характеристики фактической стороны объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций, что нередко приводит к возникновению различного рода коллизий и ущемлению прав и законных интересов как налогоплательщиков, так и государства.

4. Доказывается необходимость включения в главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации нормы, определяющей правовой режим учета в целях налогообложения прибыли такого вида дохода, как материальная выгода и установление в целях определения налоговой базы порядка ее денежной оценки.

5. С опорой на содержание принципа экономической обоснованности налога и принципа равенства налогообложения обосновывается необходимость изменения подхода к определению порядка учета доходов и расходов в целях определения объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций, а именно: установления диспозитивной нормы, предоставляющей налогоплательщику право выбора метода учета доходов и расходов.

6. На основе анализа природы бухгалтерского и налогового учета, практики применения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положительного опыта предшествующего правового регулирования, а также опыта зарубежных стран выявлена нецелесообразность ведения налогоплательщиком двух самостоятельных систем учета. В этой связи предлагается установить принцип определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных бухгалтерского учета и предусмотреть в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации систему корректировок, необходимых для исчисления налогооблагаемой прибыли.

7. Исходя из анализа принципа единства экономического пространства при установлении налога, принципа всеобщности и равного налогового бремени, а также необходимости снятия противоречия между порядком определения ставки по налогу на прибыль и предусмотренным пунктом 2 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации порядком установления федерального налога, в работе обосновывается предложение по исключению из главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации нормы, предусматривающей деление ставки по налогу на прибыль между бюджетами всех уровней и закрепляющей право субъектов Российской Федерации на понижение налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

8. Основываясь на том, что по своей правовой природе авансовый платеж не является налогом (в момент исчисления и уплаты авансового платежа объект налогообложения по налогу на прибыль еще не сформирован), аргументируется вывод о невозможности взыскания пени за нарушение налогоплательщиком сроков уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 25.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. - 2009. - № 2. - С. 100.

6. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2009. – 212с.

7. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – 432с.

8. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19.

9. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114.

10. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: ЮрИнфоР, 2009. –349с.

11. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13.

12. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 415с.

13. Пепеляева С.Г. Налоговое право. –М., 2010. – 336с.

14. Перонко И.А. Налогообложение в России. –М., 2009. – 253с.

15. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2005 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. № 2. - с. 267.

16. Черник Д.Г. Налоги. –М.: Финансы и статистика, 2008. – 486с.

17. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. – Ростов-на-Дону.: Март. 2009 – 390с.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – с.325 ↑

2. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – с.325 ↑

3. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – с.325 ↑

4. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2008. – с.325 ↑

5. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

6. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

7. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

8. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

9. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114. ↑

10. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114. ↑

11. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114. ↑

12. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114. ↑

13. Карпов А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. – 2009. - № 9. – С. 109 – 114. ↑

14. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2009. – с.112 ↑

15. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2009. – с.112 ↑

16. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2009. – с.112 ↑

17. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

18. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

19. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

20. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

21. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

22. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С. 5 - 13. ↑

23. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. – Ростов-на-Дону.: Март. 2009 – с.180 ↑

24. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

25. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

26. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

27. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

28. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

29. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

30. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

31. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑

32. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

33. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2009. № 6.- с. 14-19. ↑