Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (сущность налоговой политики и ее значение в экономике).pdf

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с юридических и Физических лиц в бюджет соответствующего Уровня.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы, срок уплаты и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика используется для того, чтобы оказывать экономическое воздействие государства на общественное производство, на уровень развития научно-технического прогресса в стране.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налоговой политики в РФ.

Целью курсовой работы является исследование налоговой политики государства и ее функций. Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть виды налогов.

2. Определить сущность и значение налоговой политики.

3. Изучить функции налоговой политики.

4. Проанализировать основные направления реализации налоговой политики в России.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике», «Основные направления налоговой политики России в 2016 году»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике

1.1. Виды налогов и классификация налогов

По форме взимания различают следующие виды налогов:

1) прямые (реальные) — взимаются непосредственно с дохода или имущества (подоходный налог, налог на прибыль и т.д.). У прямого налога субъект и носитель налога — одно лицо;

2) косвенные - устанавливаются в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизы, налог с продаж, отчасти НДС), непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика. Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное

страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая — на косвенные^[1].

Налоговые платежи поступают в центральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты целиком поступают налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги.

К региональным налогам относятся^[2]:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральными и территориальными бюджетами.

В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач.

Понятие налоговой политики включает в себя достаточно широкий спектр мер в области налогового регулирования. Весь этот комплекс мер направлен на то, чтобы установить оптимальный уровень налоговой нагрузки и налогового бремени в зависимости от того, какие задачи макроэкономики поставлены на сегодняшний день перед государством.

Понятие налоговой политики невозможно рассматривать отдельно от характеристики типов налоговой политики^[3].

1. Политика максимальных налогов.

Данная налоговая политика предполагает значительное повышение государственных налогов. Однако данная политика не учитывает интереса граждан, для которых данное налоговое бремя и нагрузка, порой, является непосильным.

Особенность данной политики максимальных доходов состоит в том, что данный рост налогов обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов.

Данная политика всегда предполагает определенные налоговые льготы, введение государством специальных налоговых режимов. Все эти мероприятия способствуют развитию предпринимательства, выходу его из тени, привлечение иностранных инвестиций, так как такая политика разумных налогов предполагает налоговую привлекательность предпринимательства в той или иной стране.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Известно, что налоговая политика – это составная часть экономической политики государства. Учитывая тот факт, что роль налогов и остальных взиманий в государственный бюджет неуклонно растет, то можно прийти к выводу о том, что и значение налоговой политики также неуклонно возрастает^[4].

Успешно развивающаяся экономика, кроме того, позволяет государству эффективно решать социальные задачи. Именно научно обоснованная налоговая политика позволяет сформировать такую налоговую систему, которая способствует развитию предпринимательства и на этой основе обеспечивает наполнение доходной части бюджета для решения поставленных социально-экономических задач.

1.2. Задачи налоговой политики

В своей реализации налоговая политика преследует ряд важнейших задач, которые обуславливают ее направленность.

Задачи налоговой политики следующие:

- экономические задачи.

Данные задачи обеспечивают экономический рост государства, а также уменьшают и сводят к минимуму цикличность производства. Благодаря реализации экономических задач, налоговая политика ликвидирует диспропорции в развитии экономики, а также борется с ростом инфляции и последствий инфляционных процессов.

- социальные задачи.

Реализация социальных задач экономики обеспечивает перераспределение национального дохода между различными слоями населения. То есть благодаря социальным задачам обеспечивается перераспределение национального дохода между богатыми слоями населения к социально ущемленным слоям населения.

- фискальные задачи предусматривают повышение доходов государства.

- международные задачи.

Реализация международных задач обеспечивает укрепление международных связей между различными странами, обеспечивает создание условий для международной торговли, а также помогают преодолеть неблагоприятные условия для платежного баланса^[5].

Задачи налоговой политики можно определить, как следующие: это снижение бюджетного дефицита, проведение соответствующих налоговых реформ, стимулирование развития отдельных отраслей народного хозяйства, сглаживание региональных диспропорций, поддержка развития малого бизнеса, стимулирование инвестиций и инноваций, совершенствование налогового администрирования и др.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.