Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

Введение

Налоги возникли еще в глубокой древности, когда современное общество только начинало зарождаться и организовываться. С течением времени налоги меняли свою сущность и структуру, форму и выражения, однако одно осталось неизменным. Налоги всегда выполняли основную функцию, благодаря которой наполнялась государственная казна, а сейчас – государственный бюджет.

Налоги всегда носили обязательный и безвозмездный характер. Это означает, что все граждане в той или иной степени обязаны перечислять в пользу государства определенную сумму денежных средств. Данное обязательство со стороны граждан не вызывает ответного обязательства государства перед своими гражданами. Эти признаки и являются отличительными особенностями налогов.

Однако, как показывает история, и чему она нас учит, взимание налогов не может быть своевольным. Оно всегда должно быть рациональным, учитывать интересы налогоплательщиков и соизмерять возможности самих налогоплательщиков уплачивать данные виды налогов.

Поэтому для того, что сделать налоговую систему совершеннее, этими вопросами занимается налоговая политика государства.

Налоговая политика занимается регулированием вопросов. Которые связаны с налоговой системой государства. Это дает возможность государству влиять на процессы налогообложения и предпринимательской активности со стороны населения.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма».

Объектом курсового исследования является основные направления налоговой политики в Российской Федерации, как с точки зрения истории, так и на современном этапе.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты налоговой политики Российской Федерации.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны основных направлений и положений налоговой политики Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические аспекты развития и становления налоговой системы РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть историю налоговой системы России;

- рассмотреть структуру налоговой системы РФ;

- изучить закономерности формирования налоговой системы РФ.

Во второй главе планируется провести анализ эффективности основных направлений совершенствования налоговой системы РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть специальные налоговые режимы в РФ в 2016 году;

- рассмотреть повышение налоговой культуры и налоговой дисциплины;

- рассмотреть экономические выгоды государства от введения патентов;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические аспекты развития и становления налоговой системы РФ», «Анализ эффективности основных направлений совершенствования налоговой системы РФ »), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты развития и становления налоговой системы РФ

1.1. История налоговой системы РФ

История налоговой системы России имеет глубокие корни. В том виде, в котором она находится на современном этапе, она стала более и менее приближенной во второй половине двадцатого века^[1].

Интересен тот факт, что в 1986 году в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность на основе ведения патентов. То есть лицо, которое приобрело патент, могло заниматься беспрепятственно трудовой деятельностью.

В соответствии с указом Президиума Верховного Совета СССР от 19 ноября 1986 г. граждане до начала занятия индивидуальной трудовой деятельностью обязаны были получить регистрационное удостоверение или приобрести патент в финансовом отделе исполкома Совета народных депутатов по постоянному месту жительства^[2].

Виды деятельности, на которые мог быть приобретен патент, и размеры ежегодной платы за него устанавливали советы министров союзных республик. За выдачу регистрационного удостоверения и патента взималась государственная пошлина^[3].

Предприниматель, который получал доход от ведения индивидуальной деятельности, должен был уплатить в пользу государства налог, значение которого зависело от суммы полученного дохода, а также от так называемых «общественных интересов». Те граждане, которые осуществляли свою трудовую деятельность на основании патентов, были освобождены от уплаты подоходного налога с доходов, полученных от занятий выбранным видом деятельности.

В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая через год стала Государственной налоговой службой (с 1998 г. — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, с 2004 г. — Федеральная налоговая служба). Кроме того, в 1991 г. указом Президента СССР в нашей стране впервые был введен налог с продаж в виде надбавки к цене товара.

После 1991 года налоговая система РФ начинает свое становление. Основы налогового законодательства в современном виде начинают формироваться в октябре и декабре 1991 года^[4].

Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др^[5].

Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

Также важным моментом является тот факт, что в 1992 году создается Главное управление расследований налоговых преступлений. Данное управление создано при Государственной налоговой службе. Через год данное управление преобразовывается в самостоятельный правоохранительный орган, который действует и работает сугубо в области налогообложения. Данная организация получила название Федеральной службы налоговой полиции России^[6].

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. — отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах^[7].

В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений^[8].

В начале 2004 года, а именно в марте, происходит реализация системных и структурных изменений федеральных органов исполнительно власти. В результате проведения подобных изменений было упразднено такое управление, как Министерство РФ по налогам и сборам. Все полномочия и функции Министерства РФ по налогам и сборам были переданы Министерству финансов РФ. Также в полномочия Министерства финансов РФ стали входить обязанности по созданию нормативных актов налогового характера. Также подобные полномочия вновь закрепляются за Федеральной налоговой службой. Деятельность, ее эффективность и правомерность, Федеральной налоговой службы контролирует и курирует Министерство Финансов РФ^[9].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налоговая система РФ в своем развитии претерпела множество изменений. Эти изменения начались с зарождением российской государственности и общности.

- наиболее современный вид налоговая система РФ стала приобретать во второй половине 20 века. Интересен тот факт, что в 1986 году в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность на основе ведения патентов. То есть лицо, которое приобрело патент, могло заниматься беспрепятственно трудовой деятельностью. Предприниматель, который получал доход от ведения индивидуальной деятельности, должен был уплатить в пользу государства налог, значение которого зависело от суммы полученного дохода, а также от так называемых «общественных интересов». Более того, они освобождались от уплаты налогов с доходов по данному виду деятельности.

- в 2004 году упразднено Министерство РФ по налогам и сборам. Все полномочия и функции Министерства РФ по налогам и сборам были переданы Министерству финансов РФ.

1.2. Структура налоговой системы РФ

Оценка и анализ налоговых систем различных государств показывает, что, несмотря на существенные различия в структуре, налоговые системы мировых экономик имеют много общих черт.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются^[10]:

- виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные); 

- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами; 

- органы государственной власти и органы местного самоуправления. Это такие институты власти, которые имеют право изымать налоги с субъектов налогов, а также устанавливать контроль того, чтобы уплачивать налоги со стороны налогоплательщиков.

- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля уплаты налогоплательщиками. 

Рассмотрим данные существующие элементы более подробно.

1) Законодательная база.

Законодательная база представляет собой совокупность законов, нормативных актов, которые принимаются определенными и соответствующими органами власти^[11].

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и др. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу. 

Такая структура налоговой системы в части законодательной базы, приводит к тому, что разрабатываются огромное количество документов и нормативно-правовых актов, которые осуществляют регулирование налогообложения. Следует отметить, что главным и основным документом, который регулирует налогообложение в РФ, является Налоговый Кодекс РФ^[12].

Он состоит из двух частей. Частью I HК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.