Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Приоритеты как особенность налоговой политики РФ).pdf

Итак, в теории уже неоднократно изучались подходы к определению «налоговой политики» среди отечественных и зарубежных исследователей, но чем больше появляется различных толкований - тем больше изучения этого вопроса становится актуальным, поэтому его невозможно изучить в корне, поскольку это требует много времени. В своем исследовании, где изучалось влияние налоговой политики на социально-экономическое развитие страны, теоретики охарактеризовали основные особенности налоговой политики, характеризующие налоговое обеспечение необходимых поступлений в бюджет и стимулирования экономического роста.^[8]

Вместе с тем, проведенный анализ различных подходов к определению сущности этого понятия позволяет сформулировать выводы и утверждать, что «налоговая политика» это:

- Система отношений между налогоплательщиком и государством;

- Совокупность правовых, экономических и организационных мер по регулированию налоговых отношений;

- Система, регулируются только законодательными нормативами, установленными государством;

- Деятельность государства в сфере установления и взимания налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе для формирования доходов государственных и местных бюджетов за счет постоянных и временных источников.

Налоговая политика - основной инструмент создания стабильной системы налогообложения, задачей которой является обеспечение достаточного объема поступлений платежей в бюджеты всех уровней, эффективного функционирования экономики государства, справедливого подхода к налогообложению всех категорий налогоплательщиков, а также создание условий для последующей интеграции в мировое сообщество.

Поэтому в системе приоритетов налоговой политики все более весомое значение приобретает эффективность администрирования налогов и результативность деятельности органов государственной налоговой службы.

Также Л.А. Юринова в своих исследованиях изучал существующие три направления осуществления налоговой политики, используемых на современном этапе развития экономически развитых стран:

- Первый тип характеризуется высоким уровнем налогообложения, в перспективе может привести к сокращению бюджетных поступлений вследствие стимулирования предпринимательской деятельности;^[9]

- Второй тип характеризуется низким уровнем налоговой нагрузки на плательщиков - то есть когда государство максимально учитывает как собственные фискальные интересы, так и интересы налогоплательщиков; такая политика способствует развитию реального сектора, поскольку обеспечивается благоприятный налоговый и инвестиционный климат;

---

- Третий тип - это налоговая политика с существенным уровнем налогообложения, как корпораций, так и физических лиц, компенсируется высоким уровнем социальной защиты граждан, значительным количеством государственных социальных гарантий и программ.

Вместе с этим налоговая политика государства определяет и корректирует налоговую нагрузку и налоговое давление на плательщика или группы плательщиков (регионы, отрасли, подотрасли и т.д.). Под налоговой нагрузкой рассматривают отношение суммы взысканных налогов к величине совокупного дохода, показав, какую часть произведенного продукта (заработанных денег, полученной ренты и т.п.) перераспределяют в результате действия бюджетно-налогового механизма.

Основной целью налоговой политики должно быть решение поставленных перед обществом долгосрочных и краткосрочных задач.

Итак, в развитых странах деятельность правительства направлена ​​на решение долгосрочных задач, как: устойчивый экономический рост, обеспечение максимального уровня занятости и благосостояния населения.^[10]

1.2. Методология расчета эффективности расчета налоговой политики государства

В общем, эффективность рассматривается в рамках отдельного процесса, явления, что приводит уточненные сферы ее исследования. По утверждению В.В. Семинихина, одним из весомых составляющих социально-экономической политики государства остается налоговая политика, обеспечивающая баланс интересов общества, бизнеса и власти. Разновекторность цели и деятельности каждой из сторон приводит присутствие налогового конфликта, управление которым зависит от формальных и неформальных факторов конкретной ситуации, имеющегося инструментария и налоговой политики государства, функции которой нацелены на согласованность налоговых действий и установления баланса интересов всех участников процесса.

Руководствуясь системным подходом и учитывая то, что налоговая политика является частью социально-экономической системы государства, представим ее в виде такого «кортежа» функциональных элементов:

P, H M.-V ■ Z, C, ■ F) ■

где Ми - множество элементов системы;

Уи - множество векторов свойств элементов системы;

Z1 - множество связей между элементами множества Ми;

---

Си - множество целей;

Fi - внешняя среда;

и - интервал времени, в течение которого система сохраняет свою структуру и целостность.

В свою очередь, эффективность налоговой политики характеризуется целью оценки; уровнем оценки (местного и государственного) сферой оценивания (социальной, экономической и фискальной) набором критериев, соответствующих сфере и уровню оценки; совокупностью методов, также соответствуют сфере и уровню оценки эффективности налоговой политики.^[11]

Тогда эффективность налоговой политики EP представим следующим образом:

EP, = \ MOl. R. S, K ,. Mt \ (2)

MOt - цель оценки эффективности налоговой политики;

Ri - уровень оценки эффективности налоговой политики;

S i - сфера оценки эффективности налоговой политики;

K i - критерии оценки эффективности налоговой политики;

Mt - методы оценки эффективности налоговой политики.

Исследователь А. Крысоватый эффективность налоговой политики рассматривает с позиции оценки степени выполнения его функций. В научной литературе из основных функций налоговой политики, к которым относят фискальную и регулирующую, выделяют различные составляющие, в частности: стимулирующую, стабилизирующую и др. Однако, они представляют собой определенную сторону регулирующей функции налоговой политики - поэтому, на наш взгляд, для оценки ее эффективности налоговой политики целесообразно придерживаться классического подхода к выделению функций:

О.Г. Черкашина: фискальная, эффективность которой характеризует степень и своевременность наполнения доходной части бюджета налоговыми поступлениями, минимумом затрат на администрирование налогов и сборов Vadi, ликвидацию любых возможностей несвоевременной уплаты и уклонения от уплаты налоговых обязательств, то есть минимизацию налоговых ризикивRi.

Таким образом, возникает многокритериальная задача оптимизации налоговых поступлений PNi:

PNj ^ max,

Vadi ^ min,

R ^ min.

i (3)

- Регулирующая, эффективность которой характеризует такой уровень налогообложения, является справедливо возможным для всех слоев населения и субъектов хозяйствования, сдерживает или стимулирует социально-экономические процессы в государстве как на макро-, так и на микроуровне. Указанный благоприятный налоговый климат обуславливает высокий уровень конкурентоспособности налоговой системы, способствует в целом приток инвестиционного капитала извне. В данном случае возникает многокритериальная задача оптимизации налоговой нагрузки для государства PNVi и плательщиков податкиврпи, в условиях максимизации доходности Di и минимизации налоговых рисков с обеих сторон:

---

PNVi ^ max, pni ^ mm,

Di ^ max,

Rj ^ min.

i (4)^[12]

Итак, в общем, эффективность налоговой политики представляет собой меру налоговых результатов функционирования налоговой системы в контексте степени реализации ее стратегии в конкретный момент времени. В контексте данного исследования объектом рассматривается эффективность налоговой политики, а предметом - методы оценки эффективности налоговой политики.

2. Особенности налоговой политики РФ

2.1. Приоритеты как особенность налоговой политики РФ

Одной из главных особенностей налоговой политики современной России является совершенствование налогообложения имущества и прибыли физических и юридических лиц. Несовершенство налоговой системы России приводит: к утечке капитала за рубеж, развитию теневой экономики, массовым уклонениям предприятий от уплаты налогов.

А.В. Князева утверждает, что к основным причинам уклонения предприятий от уплаты налога можно отнести: тяжесть налогового бремени, узкие знания в области налогового законодательства, корыстный умысел предпринимателей, нежелание исполнять свои обязанности перед государством, последнее на прямую связано с ментальностью российского населения.

Еще одной из актуальных особенностей является чрезмерно высокая доля косвенных налогов. По потребительским товарам физические лица являются основными носителями косвенных налогов. Косвенные налоги имеют регрессивный характер, что приводит к существенному снижению жизненного уровня малообеспеченных слоев населения, а это, в свою очередь, является причиной недостаточной реализации социальной функции российских налогов.^[13]

В налоговой политике России фискальная функция является главной, это еще одна из особенностей, которая пагубно влияет на развитие народного хозяйства страны. Налоги должны стать не только основным источником формирования государственного бюджета, но и мощным стимулом к развитию производства страны.

Также нестабильность российских налогов, постоянное изменение ставок и льгот играют негативную роль на пути развития государства. Нестабильность налоговой системы России это одна из важнейших проблем налогообложения.

---

Более подробно остановимся на рассмотрении проблем налоговой политики России на разных экономических уровнях.^[14]

О.В. Фишер допускает мнение, что проблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

● неравномерное распределение налогового бремени между добросовестными и уклоняющимися налогоплательщиками.

● отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику.

● высокая нагрузка на фонд оплаты труда.

● отсутствие налогоплательщиков среднего класса, что является причиной переложения налогов на производственную сферу.

Проблемами налоговой политики России на микроэкономическом уровне являются:

● запутанность и противоречивость многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

● расхождения между стандартами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудоемкому исчислению налогооблагаемой прибыли.

● ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий.

● множественность налогов.

Рассмотрим перспективы в области налоговой политики России на период 2015 – 2016 годов:

● поддержка и привлечение инвестиций, развитие человеческого капитала;

● улучшение налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;

● упрощение налогового учета и установление тесной связи с бухгалтерским учетом;

● улучшение налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

● преобразование налогообложения торговой деятельности;

● налогообложение добычи полезных ископаемых;

● совершенствование страховых взносов;

● улучшение налогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц;

● акцизное налогообложение;

● противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;

● преобразование налогового администрирования.^[15]

Е.В. Надточий предлагает остановиться на более подробном рассмотрении важных преобразований для большинства налогоплательщиков. Улучшение налогообложения физических лиц планируется связать с привлечением и поддержкой частных инвестиций и развитием человеческого капитала.

Основной задачей станет выравнивание налогового бремени для доходов от различных видов инвестиций. В налогообложении финансовых инструментов планируется изменить порядок уплаты налогов на финансовых рынках, снизить контроль над ценами по сделкам на фондовых ранках и ставками по банковским кредитам. Также планируется увеличение ставки транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей.

---