Файл: Налог на прибыль организации.pdf

Введение

Налог на прибыль представляет собой важнейший налог в системе налогов и сборов Российской Федерации.

Начинающий предприниматель должен обладать не только предпринимательской способностью в современных условиях хозяйствования. Для того, чтобы эффективно управлять предприятием, необходимо обладать знаниями во многих областях экономики. Одной из такой области является основы налогообложения. Ведь от отношений с государством зависит и сама деятельность предприятия. Уплата налогов, соблюдение налогового законодательства являются неотъемлемой частью деятельности каждого предприятия.

На современном этапе значимость налоговой системы любой страны возрастает с каждым днем. Для государства эффективная налоговая система состоит в выработке эффективных налоговых законодательных актов, с помощью которых он может контролировать деятельность налогоплательщиков. Для предприятия эффективность деятельности состоит в соблюдении данного законодательства и в одновременном сокращении выплат в государственный бюджет в виде налогов и сборов.

Отсюда следует тот факт, что знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Значимость темы курсовой работы состоит в том, что налогообложение прибыли выступает как основной источник доходов в государственный бюджет. Налог на прибыль является важной частью налоговой системы независимо от того, какая модель построения налоговой системы применяется в государстве. Налог на прибыль является приоритетом налоговой системы, независимо от того, преобладает в данной стране косвенное или прямое налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог прибыль организаций».

Объектом курсового исследования является налог прибыль организаций.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения и расчета налога прибыль.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога прибыль организаций.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику налога на прибыль. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть экономическую сущность прибыли, как объекта налога на прибыль;

- рассмотреть историю развития налога на прибыль;

- изучить элементы налога на прибыль.

Во второй главе планируется рассмотреть практическое применение и расчет налога на прибыль. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть расчет налоговой базы по налогу на прибыль;

- рассмотреть ставки налога на прибыль, порядок его уплаты в бюджет;

- дать анализ ошибкам при расчетах налога на прибыль;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика налога на прибыль», «Практическое применение и расчет налога на прибыль»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика налога на прибыль

1.1. Экономическая сущность прибыли, как объекта налога на прибыль

Прибыль – это важнейшая экономическая категория, которая занимает очень важное место в экономической науке^[1]. Как экономическая категория, прибыль отражает ту сумму дохода, который создается в результате предпринимательства в сфере материального производства.

Производство возможно лишь при взаимодействии четырех факторов производства: труд, капитал, природные ресурсы и предпринимательская способность. Только во взаимодействии этих факторов возможно осуществление предпринимательской деятельности, а, значит, и получение прибыли. В результате соединения этих четырех факторов производства в самом процессе производства, образовывается продукция, которую предприниматель планирует реализовать по соответствующим ценам. В таком случае, данная продукция становится товаром^[2].

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание се полезности^[3].

Товарно-денежные отношения знаменуют новый виток в развитии прибыли, как экономической категории. В данном случае предприятия – это обособленные производители товаров, которые реализовывают свои товары по определенным ценам и получают доход в виде выручки от продаж. Однако выручка от продаж еще не означает получение прибыли.

Для того, чтобы рассчитать прибыль, производитель должен подвести смету затрат и расходов, которые были понесены на организацию полного производственного цикла^[4]. Эти затраты именуются себестоимостью продукции. Только после этого, отняв выручку от продаж и затраты на производство товаров, предприниматель получает сумму прибыли.

Здесь возможны несколько случаев. Первый случай связан с тем, когда выручка от продаж превышает себестоимость продаж. То есть можно судить о получении положительного финансового результата. Чистый доход и есть прибыль. Тогда предприятие действительно получает некий объем прибыли. Поэтому, исходя из вышеизложенного материала, прибыль, как финансовая категория, представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Если же затраты превышают выручку, то предприятие получает убытки^[5].

В связи с переходом к рыночным отношениям изменяется и значение прибыли. В условиях рынка прибыль принимает существенное значение. Любой предприниматель стремится получить все больший и больший объем прибыли. Это стимулирует производителей искать новые пути и резервы снижения себестоимости, искать и внедрять новые производственные технологии, которые также помогут снизить себестоимость продукции. И все это подчинено одной цели – все большее получение прибыли от операционной и финансовой деятельности предприятия^[6].

Также значение прибыли еще определяется тем, что стремления предпринимателей снизить прибыль, в условиях развитой конкуренции, помогают удовлетворять общественные потребности. Для предпринимателя прибыль является сигналом указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Рассмотрим еще одну важнейшую функцию прибыли^[7]. Прибыль – это индикатор показателя эффективности работы любого предприятия. То есть, если предприятие прибыльное, то можно говорить об его эффективной работе. С другой стороны, получение прибыль – это еще не единственный показатель, с помощью которого можно оценить работу предприятия, как положительную. Прибыль может быть получена и от крупной реализации активов. А это еще не свидетельство того, что предприятие сработало эффективно. Скорее, наоборот, раз распродает активы. Для оценки состояния предприятия используется целый ряд финансово-экономических показателей эффективности.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.

К таким факторам можно отнести конъюнктуру рынка, уровень цен на природные ресурсы, цены на продукцию и реализованная продукция. Эти факторы не зависят от предприятия^[8]. А к факторам, которые зависимы от предприятия, относят следующие: степень компетентности и профессионализма руководителей и менеджеров, методы организации труда и процесса производства, конкурентоспособность реализуемой продукции и прочие^[9].

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Также прибыль обладает еще одной важнейшей функцией: стимулирующей^[10]. То есть прибыль – это цель, которую стремится достичь команда во главе с руководителем и специалистами предприятия.

И конечно, еще одна функция прибыли, которая связана с тематикой данной работы, - это образование бюджетов государства в виде налогов, сборов и платежей всех уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке^[11].

Таким образом, в данном параграфе была определена прибыль, как экономическая категория. Прибыль – это индикатор показателя эффективности работы любого предприятия. То есть, если предприятие прибыльное, то можно говорить об его эффективной работе. Прибыль – это цель предпринимательства. Предприятия должны делиться прибылью с государственным бюджетом. Это налоги и сборы. Одним из основных налогов является налог на прибыль организаций.

1.2.История развития налога на прибыль

Налоги возникли еще со времен становления государственности. В глубокой древности налоги существовали в виде податей, дани. Сбор налогов был определен необходимостью содержать государство^[12]. Ведь известно, что государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод сбора доходов в государственный бюджет, который потом распределяются среди бюджетов малых уровней. Это стало возможно в условиях приоритета частной собственности и преобладания рынка и рыночных отношений.

История налога на прибыль достаточно долгая. Применение налога на прибыль в разных странах обусловлено различными приоритетами того или иного государства.

Рассмотрим историю развития налога на прибыль в России^[13]. В дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».