Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки (Налоговый контроль расходов физического лица).pdf

Введение

Роль налогового контроля чрезвычайно высока в условиях того, что данная категория имеет экономическую природу, а, значит, и экономическую сущность. Любая управленческая деятельность предполагает определенной формы контроля. Так как управление не может существовать без контроля. Без контроля реального управления не будет, так как не будет дисциплины. Лишь контроль, в различных формах его проявления, сможет создать правильные и эффективные условия управления хозяйственными операциями.

Функция контроля – это одна из основных функций налогов. Поэтому налоговый контроль – это важнейший элемент функционирования налоговой системы государства. Только благодаря контролю возможно создание стабильного получения налогового дохода от налогоплательщиков, повышение налоговой дисциплины и добросовестности в уплате всех положенных налогов и сборов.

Роль налогового контроля со стороны государства чрезвычайно велика. Ведь именно налоговый контроль обеспечивает стабильный и постоянный приток доходов в государственный бюджет в виде налоговых платежей.

Налоговый контроль порождает противоречия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому важнейшим принципом в осуществлении налогового контроля является соблюдение принципа справедливости и оптимальности, чтобы не допустить злоупотреблений, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что от того, что налоговый контроль обеспечивает должное пополнение государственного бюджета налоговыми поступлениями.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налоговый контроль и налоговые проверки».

Объектом курсового исследования является налоговый контроль.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты налогового контроля и налоговых проверок.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны особенностей проведения налогового контроля.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические основы налогового контроля и его значение в налоговой политике государства. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие и значение налогового контроля;

- рассмотреть виды и формы налогового контроля;

- изучить стадии налогового контроля.

Во второй главе планируется дать анализ применения налогового контроля в реальных условиях хозяйствования и его результатам. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть налоговый контроль расходов физического лица;

- рассмотреть налоговый контроль сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом;

- рассмотреть инвентаризацию, как налоговый контроль имущества;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Актуальность периода выхода данной литературы говорит о том, что все тезисы, которые вынесены в данной курсовой работе, актуальны и современны.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические основы налогового контроля и его значение в налоговой политике государства», «Применение налогового контроля в реальных условиях хозяйствования и его результаты»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические основы налогового контроля и его значение в налоговой политике государства

1.1. Понятие и значение налогового контроля

Понятие налогового контроля состоит в том, что он является, в первую очередь, частью финансового контроля, и частью государственного контроля^[1]. Контроль – это одна из основных функций налогов. Ведь именно через размер налогов с определенного объекта налогообложения, налоговые органы получают информацию о получаемых доходах субъектов налогообложения. Контроль рассматривают, прежде всего, как важную и составную часть управленческой деятельности. Контроль – это самостоятельная функция управления, которая имеет целевую направленность, то есть преследует какую-то цель со своим определенным содержанием и способам его осуществления^[2].

Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах^[3]:

1) если рассматривать налоговый контроль с точки зрения широкого аспекта его рассмотрения, то можно прийти к выводу о том, что налоговый контроль – это комплекс мер по государственному регулированию налоговых отношений в стране, которые, в свою очередь, обеспечивают экономическую безопасность России. Это достигается тем, что посредством налогового контроля происходит соблюдение интересов государственных и региональных образований с точки зрения фискальной политики.

2) если рассматривать налоговый контроль с точки зрения узкого аспекта его рассмотрения, то можно прийти к выводу о том, что это контроль со стороны государства в лице налоговых органов, как компетентных органов, за тем, как исполняются налоговые обязательства со стороны налогоплательщиков различных уровней. Также осуществляется контроль целесообразности действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов^[4].

Статья 82 НК РФ определяет, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (т.е. рассматривает налоговый контроль в узком смысле).

Основная цель налогового контроля состоит в том, чтобы обеспечить законность и эффективность налогообложения.

Объектами налогового контроля выступают^[5]:

- движение денеж­ных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов;

- материальные, трудовые и иные ресурсы нало­гоплательщиков.

Предметом налогового контроля являются валютные и кас­совые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, ис­пользование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъектами налогового контроля можно назвать^[6]:

-налоговые орга­ны;

-таможенные органы;

-органы внутренних дел;

-следственные органы.

Отдельными контрольными полномочия­ми относительно сферы налогообложения обладают Счетная па­лата РФ и Министерство финансов РФ^[7].

В качестве подконтрольных субъектов налогообложения выступают все организации и предприятия, которые являются хозяйственными субъектами и должны уплачивать налог в соответствии с законодательством в строго установленном порядке^[8].

Налоговый контроль законности осуществления предпринимательской деятельности распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только за­прещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля правильности ис­числения и полнотой уплаты налогов.

Однако, есть операции, которые не входят в сферу налогового контроля. К ним можно отнести проверку правильности исполнения экономических правил ведения хозяйствования. Государство предполагает лишь осуществление налогового контроля юридических правил ведения хозяйствования, так как именно они представляют фискальную ценность для государства. Экономические правила также представляют определенный фискальный интерес для государства. Но в компетенцию налоговых органов их проверка не входит. Речь идет о таких операциях, как планирование прибыли, управление портфелем ценных бумаг, соблюдение различных экспортных и импортных квот^[9].

Налоговый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выпол­нения денежных обязательств перед государством (уплату нало­гов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования налоговых льгот, соблюдение установ­ленных государством правил ведения бухгалтерского учета, а также выполнение законных требований уполномоченных орга­нов государства относительно предоставления какой-либо фи­нансовой документации^[10].

Таким образом, в данном разделе было определено понятие и значение налогового контроля. Следует отметить, что эффективность и результативность налогового контроля зависит, во многом, от качества организации налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Налоговый контроль представляет собой важнейшую функцию налоговой политики государства. Поэтому его изучение является чрезвычайно важным для экономической безопасности страны и обеспечения достойного уровня жизни всех слоев населения.

1.2. Виды и формы налогового контроля

Изучение налогового контроля невозможно проводить без исследования форм и видов налогового контроля.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выра­жения и организации контрольных действий. Под формой налого­вого контроля можно понимать и отдельные аспекты проявле­ния сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий^[11].

Налоговый контроль осуществляется со стороны налоговых органов в лице их должностных лиц, но строго в пределах своей компетенции и в рамках установленного законодательства.

Основными формами налогового контроля, которые на сегодняшний день применяются в России, являются следующие:

- проверки^[12];

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сборов;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотр помещений и территорий, используемых для извле­чения дохода (прибыли);

- другие формы, предусмотренные НК РФ.

Виды налогового контроля более разнообразные и включают в себя следующие проявления^[13]:

1) В зависимости от времени проведения различают предварительный, текущий, то есть оперативный и последующий налоговый контроль^[14].

Следует отметить, что предварительный налоговый контроль должен осуществляться до начала отчетного периода. Предварительный налоговый контроль может проводиться в части какого-то вида налога, или если, когда стоит вопрос о предоставлении данному предпринимателю налоговой льготы, когда меняются сроки уплаты налогов и прочее. Например, обязательным условием предоставления налогового кредита является проведение пред­варительной проверки финансового состояния налогоплатель­щика со стороны уполномоченного государственного органа.