Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования назначена тем, что как налоги, так и налоговая система представляют не только источники бюджетных поступлений, однако и главные структурные элементы современной экономики рыночного вида. Несомненно, что без создания целесообразной налоговой системы, которая не угнетает предпринимательскую деятельность, а также дает возможность осуществлять эффективную бюджетную политику, немыслимы полноценные преобразования экономики Российской Федерации.

Так, налог - это весьма сложное образование, которое состоит из целого ряда значимых элементов, которые законодатель именует элементами налогообложения. Собственно на основании элементного состава налогового платежа создается правовое регулирование уплаты определенных налогов.

Скажем также и то, что налог может быть как структурирован, так и представлен в виде неразрывно связанных между собой, составляющих единое целое элементов налога, которые урегулированы правовым образом. В соответствии с положениями теории систем объединение элементов в единое целое обозначает, что система элементов приобретает свойства наиболее высокого порядка, нежели простое сложение свойств ее основных компонентов. Наяду с этим исследование свойств некоторых составляющих систему компонентов, а также взаимосвязей между ними дают возможность предоставить более развернутую характеристику системы.

Таким образом, законодательное закрепление элементного состава налога выступает надобным условием с целью определения налога (п. 6 ст. 3 НК РФ). Определить налог либо сбор – не обозначает лишь предоставить ему наименование, нужно определение в законе всех его значимых элементов.

На протяжении целого ряда последних лет Российская Федерация переживает экономический кризис, таким образом, благоприятная налоговая атмосфера в настоящее время востребована как никогда.

Также сегодня практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики, а также системы налоговых органов в стране – основной и весьма значимый фактор успешности в деле перевода экономики на рыночное направление.

Следовательно, проблема налогов представляет одну из более сложных в практике реализации осуществляемой на территории Российской Федерации экономической реформы. При этом в настоящее время не имеется иного аспекта реформы, подвергающейся такой же серьезной критике, а также был бы предметом таких же горячих, как дискуссий, так и объектом анализа, а также разноречивых идей по реформированию. С иной стороны, налоговая система представляет собой главный элемент современных рыночных отношений и от нее главным образом зависит успешность всей экономической жизнедеятельности страны в целом.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается Н. Г. Дмитриева, Н.Г. Иванова, Н.В. Миляков, В.В. Патрин, М.В. Романовский, О.В. Скворцов и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и особенности налогов, их классификацию и виды, налоговой системы и налоговой политики Российской Федерации.

Целью работы выступает изучение видов и классификации налогов, характеристики налоговой системы и налоговой политики.

Объектом курсовой работы выступают налоги.

Предметом работы являются их классификация и виды, их налоговая система и налоговая политика.

Для реализации выше поставленной основной цели необходимо выполнить такие основополагающие задачи как:

• рассмотреть сущность и основные функции налогов;
• предоставить классификацию налогов;
• раскрыть сущность и ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации;
• изучить сущность и характеристики налоговой политики Российской Федерации.

Методологической основой курсовой работы выступают аналитический метод и метод изучения нормативно-правовой базы.

Практическая значимость курсовой работы состоит в детальном и подробном изучении темы, посвященной классификации и видам налогов, налоговой системе и налоговой политики.

1. Сущность, функции и классификация налогов

1.1 Сущность и основные функции налогов

Налог как главная форма доходов государства свойственен всем государственным системам рыночного и нерыночного типа хозяйствования. При этом доходы государства безотносительно к определенно-историческим системам - это совокупность средств, которые находятся в собственности государства и создают материальную базу с целью исполнения его главных функций. Другими словами, функционирование государства полагает объективную надобность существования налогов.

Так, в первой части Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено определение налога, в соответствии с которым «под налогом мыслится обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается как с организаций, так и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[1]

Отметим, что прежде чем взимать тот либо иной налог, государство в лице законодательных либо представительных органов власти в законодательных актах должно назначить элементы налога. Элементы налога представляют собой принципы, как построения, так и организации налогов. К данным элементам налога относятся:^[2]

- налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица обложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления;

- налоговый оклад;

- источник налога;

- налоговый период;

- порядок уплаты;

- срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 9 пункту 1 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики представляют собой как организации, так и физические лица, на которых согласно Налоговому Кодексу возложена обязанность оплачивать налоги и сборы.^[3]

Таким образом, объектами налогообложения выступают:

- прибыль (доход);

- стоимость определенных товаров;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- имущество юридических и физических лиц;

- дарение, наследование имущества;

- операции с ценными бумагами;

- некоторые виды деятельности;

- иные объекты, определенные законом.

Любой налог обладает самостоятельным и прямо названным в законе объектом налогообложения. Наряду с этим в статье 38 Налогового кодекса РФ предоставляется понятие самых разнообразных видов объекта налогообложения.^[4]

С целью чтобы исчислить налог, недостаточно только назначить ее объект, нужно еще рассчитать налоговую базу. Она предназначается с целью количественного измерения объекта налога. Следовательно, налоговая база представляет собой количественную оценку объекта налогообложения. С целью ее получения нужно избрать единицу обложения, а именно единицу измерения объекта налога. На практике применяются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Зачастую бывает, что налогом облагается не весь объект, а лишь его часть. Помимо этого, отдельные виды деятельности либо категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это устанавливается налоговыми льготами. Налоговые льготы представляют собой предоставляемые некоторым категориям, как налогоплательщиков, так и плательщиков сборов преимущества, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах, по в сопоставлении с иными налогоплательщиками либо плательщиками сборов, при этом включая возможность не оплачивать налог либо сбор, или оплачивать их в наименьшем размере.^[5]

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случае если налоговую базу умножить на налоговую ставку, тогда в итоге получим величину, которая именуется налоговым окладом. Источник налога представляет доход, из которого субъект оплачивает налог. По целому ряду налогов, как объект, так и источник налога могут совпадать.^[6]

Тем самым последние два элемента налога предоставляют ему временную характеристику. Налоговый период представляет собой календарный год либо другой период времени применительно к некоторым налогам, по истечении которого устанавливается налоговая база, а также исчисляется сумма налога, которая подлежит уплате. Налоговым периодом может выступать квартал, месяц, год и др.

Срок уплаты налога представляет период времени, когда налог вносится в бюджет либо внебюджетный фонд. Наряду с этим срок уплаты налога устанавливается календарной датой либо истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, и указанием на событие, которое должно наступить либо произойти, или действие, которое должно быть осуществлено.

Налоги разделяются на: прямые и косвенные. К числу прямых налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым предназначаются основой с целью обложения. Косвенные налоги вытекают как из хозяйственных актов, так и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).^[7]

Отметим, что существующие налоговые платежи, а также сборы можно подразделить согласно объекту налогообложения на три группы:

- налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

- налоги с имущества (предприятий и граждан);

- налоги с назначенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы и др.).^[8]

На основании действующего законодательства все налоги и сборы разделяются на федеральные, региональные (налоги субъектов РФ) и местные. Наряду с этим часть федеральных налогов, а также один региональный, а именно налог на имущество предприятий, обладают статусом закрепленных доходных источников. Доходы по данным налогам целиком либо в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянном или на долговременном основании поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.^[9]

Наиболее полно суть налогов открывается в их главных функциях. При этом более дискуссионным вопросом в теории налогов выступает вопрос о наименовании и числе функций. Из всей разнообразности выделяемых в литературе главных функций налогов максимальной популярностью, а также аргументированностью дифференциации располагают следующие четыре такие как: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная.^[10]

Из основополагающего назначения налога как инструмента обеспечения государства денежными средствами с целью исполнения собственных основных задач вытекает важная функция налогов - фискальная. Данная функция главная, свойственная для всех государств во все периоды существования. Собственно она отображает главные причины возникновения налогов, при помощи нее реализуется качественная назначенность налогов, а также их общественное определение как источника средств, который обеспечивает функционирование государства, а также единственная функция, которая не ставится под сомнение в экономической литературе. Большое число экономистов полагают, что главной функцией налогов выступает фискальная функция.

Отметим, что фискальная функция, будучи главной для всех экономических систем, в ходе естественного развития закономерно порождает вероятность с целью вмешательства государства в перераспределительные процессы, воздействующие на экономические отношения в обществе. Вышеуказанные доводы предоставляют почву с целью возникновения регулирующей функции, которая ориентирована на достижение назначенных целей налоговой политики путем налогового механизма.

Тем самым налоговое регулирование довольно часто разделяют на три основные подфункции:^[11]

1) стимулирующая подфункция, которая выделяется некоторыми авторами, как самостоятельная поощрительная функция налогов, ориентирована на развитие назначенных социально-экономических процессов; осуществляется посредством системы льгот, исключений, преференций;

2) дестимулирующая подфункция путем сознательно повышенного налогового бремени препятствует развитию назначенных социально-экономических процессов. В основном, действие данной подфункции во многом связано с определением увеличенных ставок налогов. Но эксплуатация этой направленности регулирования осуществляется с особенным вниманием, поскольку нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В обратном случае в последующем налоги не из чего будет взимать;