Файл: Налог на имущество организаций и физических лиц.pdf

Также нюансы в отношении вычислении налога на имущества могут возникать у организации и в отношении определения кадастровой стоимости имущества, которое подлежит налогообложению. Если руководитель предприятия не согласен с установленной комиссией кадастровой стоимостью своего имущества, то он может подать иск в арбитражный суд для того, чтобы данную стоимость обжаловать. В данном случае ответчиком будет выступать орган исполнительной власти, который уполномочен проводить кадастровую оценку имущества предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации^[37].

Однако, прежде, чем подавать иск в Арбитражный суд необходимо подать заявление в комиссию, которая присваивала данному имуществу установленную кадастровую стоимость. Данное заявление может быть различных типов в зависимости от их направленности:

- заявление, которое требует пересмотра такого факта, как кадастровую стоимость имущества по причине того, что кадастровая стоимость была определена недостоверно.

- заявление, которое требует пересмотра кадастровой стоимости имущества с целью установить ему рыночную стоимость^[38].

Если данной процедуры не предпринять, то арбитражный суд отклонит иск и не будет его рассматривать, так как данный иск не будет иметь никаких правовых оснований^[39].

Алгоритм расчета налога на имущество организаций представлен в приложении 2 к данной работе.

Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов. Ознакомившись с рекомендациями, данными в этой статье, представители российского бизнеса смогут в дальнейшем избежать многих ошибок, а воспользовавшись образцом расчёта налоговых обязательств, сократить время, которое обычно уходит на это мероприятие.

2.2. Расчет налога на имущество физических лиц в 2016 году

Что касается налога на имущество физических лиц, то его рассчитывает налоговая инспекция. Налоговые органы по истечению календарного года осуществляют расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту имущества. Несмотря на этот факт, физическое лицо должно владеть навыками расчета налога на имущества, так как возможны следующие неприятные ситуации, которые могут повлечь требование о платеже незаконных сумм по причине их неверности. В платежном документе, который требует уплаты налога на недвижимость, могут быть^[40]:

-учтены не все сведения или использованы недостоверные сведения;

-технические (арифметические) ошибки в самом расчете^[41].

 Итак, рассмотрим алгоритм правильного расчета налога на имущество для физических лиц.

К 2016 году переход оценки имущества с целью налогообложения по кадастровой стоимости должны были уже осуществить все регионы страны.

 По кадастровой стоимости необходимо платить налог на:

- Имущество физического лица, которое включено в утвержденный региональный перечень^[42];

- Имущество физического лица, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня^[43].

 Вышеуказанный перечень региональные власти должны публиковать на своих официальных сайтах, где и физическое лицо может почерпнуть интересующую его информацию.

В этот перечень региональные власти могут включить только следующие типы объектов:

- административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. В данную категорию имущества входят также здания, где одновременно размещаются офисы, объекты торговли, объекты общественного питания и бытового обслуживания^[44].

- нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения.

Для того, чтобы проверить правильность сведений в платежном документе по налогу на имущество, физическое лицо должно:

- проверить время поступления в налоговую инспекцию информации об имуществе и его владельце. То есть необходимо проверить, на основании каких данных налоговой инспектор рассчитывает налог на имущество.

- узнать, имеет ли владелец имущества право на льготу^[45].

- определить налоговую базу.

- определить ставку налога в текущем периоде.

- проверить правильность исчисления налоговой инспекцией количества месяцев, в течение которых данное имущество находилось у владельца на праве собственности.

- рассчитать налог^[46].

Нужно обратить внимание, что в течение 4 лет период перехода на исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости считается переходным периодом.

На переходный период установлен особый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Это сделано с целью снижения налоговой нагрузки на граждан.

К примеру, в регионе новый порядок введен с 2015 года. Значит, переходным периодом, в котором налог надо считать по переходным правилам, будут 2015–2018 годы. А уведомление об уплате налога, рассчитанного по таким правилам, впервые придет в 2016 году.

Много противоречий возникает при расчете и проверки налоговой базы. Налоговую базу необходимо рассчитывать по состоянию на 1 января года, за который требуется совершить платеж по налогу за имущество^[47].

Следует отметить, что в течение года кадастровую стоимость могут пересмотреть. В общем случае инспекция при расчете налога не учтет такое изменение стоимости. То есть налог на имущество физических лиц ни за текущий налоговый период, ни за предыдущие периоды пересчитывать она не будет. Например, если кадастровую стоимость изменили по причине увеличения (уменьшения) площади здания.

Но существуют два исключения. Новую кадастровую стоимость инспекторы все-таки примут в расчет, в том случае, если:

- если была допущена техническая ошибка, которую допустил их сотрудник.

- если было принято решение о таком пересмотре комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке^[48].

Инспекция пересчитает налог исходя из новых данных с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка или подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости^[49].

 Рассмотрим пример проверки расчета налога на имущество физических лиц в 2016 году.

Физическому лицу принадлежит квартира общей площадью в 120 квадратных метров. В том регионе, где проживает данное физическое лицо, в 2016 году был введен новый порядок расчета суммы налога на имущество – исходя из его кадастровой стоимости^[50].

Общая стоимость квартиры данного физического лица составляет 12000000 рублей. Согласно законодательству того региона, в котором проживает данное физическое лицо, ставка налога на имущество, стоимость которых превышает 2000000 рублей должна составлять 0,2%^[51].

Сумма налога на имущество, которое предстоит к уплате, составляет 12000000 * 0,2%/100% = 24000 рублей в год.

Модель налога на имущество физических лиц представлена в приложениях 1 и 3 к данной работе.

Таким образом, в данном разделе был проанализирован порядок проверки расчетов физического лица своего платежного поручения в отношении налога на имущество, которое присылается им для уплаты налоговыми органами.

2.3 Анализ проблем налогообложения имущества

Налог на имущество – это вид местного или регионального налога. Общие его положения регламентируются Налоговым Кодексом Российской Федерации. Но более детализирование правовое регулирование налога на имущество осуществляется нормативными документами того региона, к которому его относят. Налог на имущество обязателен для уплаты на всей территории того региона, к которому он относится^[52].

Местные или региональные власти крайне заинтересованы в налоге на имущество по следующей причине: вся сумма, собранная от данного налога, должна направляться на пополнение именно местного бюджета. Это дает возможности для продвижения некоторых программ развития данного региона.

Плательщиками рассматриваемого налога признаются граждане-собственники следующего имущества: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений^[53].

Учет такого рода имущества ведется органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Именно оттуда и поступает информация в налоговые органы, на которые возложена обязанность по исчислению налога. Согласно ст. 85 НК РФ сведения о регистрации недвижимого имущества и его владельцах предоставляются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, т.е. достаточно оперативно^[54].

Но тут возникают уже некоторые трудности у налоговых органов, когда возникают противоречия и нежелание осуществлять платеж со стороны налогоплательщиков.

Первая причина кроется в том, что в отношении объектов налогообложения существует неполный учет. То есть массово уклоняются от уплаты налога на недвижимость владельцы вновь построенных жилых домов^[55].

Также на учет в налоговую инспекцию единичным образом поставлены дачи и гаражи. Поэтому местные бюджеты несут реальные потери в связи с такой ситуацией, когда на учете не состоит большинство объектов налогообложения. Было даже принято решение упростить процедуру регистрации данных объектов. Однако это также не изменило ситуацию. Объект можно зарегистрировать и получить на него официальные документы, но без технического паспорта и кадастровой стоимости, что и влечет за собой противоречия и проблемы в процедуре налогообложения^[56].

А налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из его суммарной инвентаризационной стоимости. Это означает, что если у гражданина несколько объектов обложения, например дом, квартира и дача, то налог должен исчисляться с их общей стоимости. Это важно, так как Закон предусматривает обложение более дорогого имущества по более высоким ставкам. Но выполнить данное требование можно лишь в одном случае: если имущество находится на территории одного региона, так как налог на имущество – это местный налог^[57].

Вот и возникают проблемы и противоречия в том случае, если физическое лицо имеет квартиру в Амурской области и в Подмосковье. Здесь уже возможность суммарного налогообложения исключена. В этом случае налог на имущество уже будет вычисляться на основании отдельной стоимости каждого объекта имущества в отдельности.

Вторая причина возникающих проблем между налоговыми органами и налогоплательщиками налога на имущество кроется в том, что при установлении ставок налога на имущество представительный орган может установить дифференциацию ставок в зависимости не только от суммарной инвентаризационной стоимости, но и от типа использования строения. Например, могут быть установлены различные ставки обложения для жилых помещений и для строений, которые не относятся к жилым и с помощью которых собственник извлекает доход - магазины, склады и т.д.^[58]

Такая законодательная норма вполне логична и обоснованна. Но при этом законодатель не предусмотрел возможность такого же разделения при предоставлении льгот^[59].

Некоторые проблемы создает и либерализация налогового режима для индивидуальных предпринимателей. Он состоит в том, что индивидуальные предприниматели не уплачивают налог с имущества, который предназначен для осуществления им производственной деятельности, которая зафиксирована в учредительном документе данного индивидуального предпринимателя^[60].

Таким образом, в завершении данной главы можно сделать следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для организаций или юридических лиц, который действует в 2016 году. Известно, что каждое предприятие, независимо от формы собственности и организационно-правовой стоимости, имеет на своем балансе определенное имущество. Это и оборудование, которое необходимо для обеспечения производственного процесса, и основные средства, которые необходимы для хозяйственных, коммерческих и общеадминистративных нужд. Во т именно с этого имущества и должен уплачиваться налог на имущество. Следует оговориться, что на сегодняшний день все юридические лица обязаны самостоятельно рассчитывать налоговую базу. Также следует отметить, что за игнорирование требования налоговой инспекции уплатить налог на имущество, предприятие может заработать штрафную санкцию в размере 20% от неуплаченной суммы налога на имущества. А вдобавок можно начислить и пени.