Файл: Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Общая система налогообложения обязательна к применению теми налогоплательщиками, которые по роду деятельности не могут применять специальные режимы налогообложения или по каким-то причинам не хотят этого делать.

На выбор темы курсовой работы оказало влияние то, что упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д. Данный режим способствует развитию малого бизнеса, который в свою очередь играет немаловажную роль в экономике страны.

Объектом исследования при написании курсовой работы были взяты специальные налоговые режимы, действующие на территории РФ, В соответствии с Налоговым кодексом.

Предметом исследования стали упрощенная система налогообложения, виды специальных налоговых режимов, а также еденный налог на вмененный доход.

Цель курсовой работы – охарактеризовать содержание специальных налоговых режимов.

Задачи курсовой работы соответствуют ее цели, и состоят в изучении таких вопросов как:

• характеристика упрощенной системы налогообложения;
• порядок избрания упрощенной системы налогообложения или отказа от ее применения;
• упрощенная система налогообложения для юридических и физических лиц;
• характеристика единого налога на вменённый доход;
• анализ системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Курсовая работа имеет прикладную значимость, так как обосновано существование института специального налогового режима как обособленной группы налоговых отношений по поводу установления, введения и применения данных налоговых режимов.

При написании курсовой работы были изучены законодательные акты Российской Федерации, регулирующие налоговые отношения. Важное значение при изучении темы курсовой работы, имели исследования теоретических и практических вопросов налогообложения такими учеными, как Попова Л.В., Семенихин А.В., Беспалов М.В., Аксенов С. которые достаточно детально рассматривают специальные налоговые режимы, их труды вносят огромный вклад в изучение данного вопроса. Но в то же время данная тема требует более пристального внимания и дальнейшего изучения.

1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения

1.1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

Одним из основных факторов развития национальной экономики в целом и предпринимательской деятельности в частности является благоприятный режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.^[1]

Для формирования эффективной рыночной экономики, одной из составляющих которой является малое предпринимательство, существует необходимость в ослаблении на него налогового давления.^[2]

Это было реализовано путем введения альтернативных систем налогообложения, а именно:

1. фиксированного сельскохозяйственного налога - для стимулирования субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции.

2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства с уплатой единого налога - как для юридических, так и физических лиц.

3. фиксированного налога, плательщиками которого были исключительно физические лица-предприниматели.^[3]

Упрощенная система налогообложения характеризуется определенными, специфическими чертами.(Рисунок 1)

Рисунок 1

Характерные черты упрощенной системы налогообложения

«Таблица составлена по Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011. – 161 с.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.^[4]

В случае перехода на эту систему организации вместо налога на прибыль и налога на имущество уплачивают единый налог.^[5]

Непременным условием перевода на упрощенную систему налогообложения является соблюдение организациями и индивидуальными предпринимателями предельной средней численности работников, которая за налоговый период не должна превышать 100 человек.^[6]

Право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для любого плательщика возникает при наличии двух условий:

• соответствие всем требованиям, установленным для плательщиков единого налога;
• регистрация лица плательщиком единого налога в установленном порядке.^[7]

При этом плательщики единого налога распределяются четыре группы, первые две из которых предусмотрены для физических лиц - предпринимателей, третья группа - для физических лиц-предпринимателей и юридических лиц, а четвертая - для бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности предназначена для использования субъектами малого и среднего предпринимательства.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.^[8]

Налогоплательщикам предоставлено право перейти на другой режим налогообложения только с начала календарного года.^[9]

Для субъекта предпринимательства, применяющим единый налог, сокращается общее количество обязательных платежей, установленных действующим законодательством РФ, уменьшаются объемы и виды отчетности, упрощается порядок ведения учета доходов и расходов.

Так, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления отчетности по следующим налогам и сборам:

• налога на прибыль предприятий;
• налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории РФ, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога в размере 2% дохода, а также уплачиваемого плательщиками единого налога четвертой группы;
• налога на имущество в части земельного налога;
• рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.^[10]

Другие налоги, сборы и таможенные платежи, например, в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ начисляются и уплачиваются с представлением отчетности на общих основаниях.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.^[11]

Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду такого перехода, субъектом хозяйствования соблюдены требования, предъявляемые к плательщикам единого налога.^[12]

Налоговый орган при условии соответствия указанных в заявлении данных, выдает субъекту хозяйствования Свидетельство плательщика единого налога - бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления. ^[13]

Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган ГНС не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Субъект хозяйствования, который образуется в результате реорганизации любого плательщика налога, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога, путем подачи не позднее чем за 15 дней до начала следующего календарного квартала заявления, с первого числа месяца, следующего за налоговым кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.

1.2. Порядок избрания упрощенной системы налогообложения или отказа от ее применения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей. ^[14]

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования должен подать заявление.

Заявление подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом, одним из следующих способов:

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
• направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;
• государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, представляемой для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя.^[15]

Электронная копия заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица-предпринимателя в соответствии с Законом РФ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". ^[16]

Регистрация предприятия как плательщика единого налога является бессрочной и осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога, который ведет Государственная фискальная служба.^[17]

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.^[18]

В случае отсутствия определенных Кодексом оснований для отказа в регистрации предприятия как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога. ^[19]

В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.