Файл: Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции..pdf

По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией необходимо постоянно публиковать для бесплатного и свободного доступа на едином государственном регистрационном официальном сайте определенные данные из реестра плательщиков единого налога. (Рисунок 2)

Рисунок 2

Данные из реестра плательщиков единого налога

«Источник: Беспалов М.В. Настольная книга по упрощенной системе налогообложения. / М.В. Беспалов. – М.: Налоговый вестник, 2010 г. – 304с.»

Орган Государственно налоговой службы может принудительно аннулировать свидетельство плательщика единого налога, что влечет за собой потерю таким субъектом хозяйствования права находиться на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.^[20]

Случаи аннулирования свидетельства, как по заявлению плательщика, так и по инициативе налоговой службы и сроки, в которые это осуществляется, рассмотрены в приложении. (Приложение)

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц ^[21]

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.^[22]

Итак, порядок избрания упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности или отказа от ее применения достаточно четко определен налоговым законодательством РФ, в связи с чем его достаточно легко соблюдать субъектам предпринимательской деятельности - плательщикам единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Введение упрощенного налогообложения должно способствовать решению следующих проблем:

• поддержке малого бизнеса и повышению его роли в развитии национальной экономики;
• активизации инновационной деятельности, содействию внедрению новых технических и коммерческих идей;
• смягчению социального расслоения общества путем формирования среднего класса, что, в свою очередь, снижает социальную напряженность в стране.

2. Характеристика упрощенной системы налогообложения для юридических и физических лиц

2.1 Упрощенная система налогообложения для юридических лиц

Юридическое лицо любой организационно-правовой формы может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если в течение календарного года совокупно соответствует определенным критериям, имеет необходимую среднесписочную численность работников и не превышающий установленные уровень дохода.

Датой получения дохода плательщика единого налога - юридического лица является:

• дата поступления средств на текущий счет или в кассу;
• дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров.^[23]

В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.^[24]

Для плательщиков единого налога - юридических лиц датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период нахождения на общей системе налогообложения.^[25]

Полученный плательщиком единого налога доход подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным НК РФ, в процентах к доходу.^[26]

Для юридических лиц - плательщиков единого налога установлен налоговый (отчетный) период - календарный квартал. Налоговая декларация плательщика единого налога подается по месту налогового адреса в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода.^[27]

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя^.[28]

Форма налоговой декларации определяется центральным органом Государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов РФ.

Налоговое обязательство, определенное в декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока подачи отчетности.

Ответственность за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты единого налога плательщики несут в соответствии с гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.2 Упрощенная система налогообложения для физических лиц

Свидетельство плательщика единого налога выдает орган Государственной налоговой службы РФ по Заявлению об избрании упрощенной системы налогообложения. Однако, такое заявление ежегодно плательщику единого налога подавать не надо, это связано с тем, что данное свидетельство выдается на бессрочный срок.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом он освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);
• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налог на имущество физических лиц (за имущество, используемое для предпринимательской деятельности).^[29]

Предприниматель может принять решение о переходе на упрощенную систему только один раз в течение календарного года. Заявление в налоговый орган он подает не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.^[30]

В заявлении об избрании упрощенной системы налогообложения предприниматель указывает:

• регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта;
• данные, подтверждающие государственную регистрацию предпринимателя (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей);
• налоговый адрес;
• место осуществления деятельности;
• выбранные виды хозяйственной деятельности, а в случае осуществления производства - также виды товара продукции;
• выбранные ставки единого налога или изменение ставки;
• количество лиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем;
• дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему.^[31]

Органы Государственной налоговой службы бесплатно выдают Свидетельство течение 10 календарных дней со дня подачи заявления. Исключение - подача заявления вновь зарегистрированных предпринимателями в том же месяце, когда произошла государственная регистрация.^[32]

Письменный отказ с указанием мотивов органы ГНС предоставляют в течение 10 дней со дня подачи заявления, ее предприниматель может обжаловать в суде. Оригинал Свидетельства предприниматель сохраняет за собой и предъявляет при проверке контролирующим органам, а его копия должна быть на рабочем месте наемного работника.

При условии соблюдения плательщиком единого налога требований для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп, путем подачи заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.^[33]

Таким образом, юридические и физические лица при упрощенной системе налогообложения выплачивают единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения. Законодательством устанавливаются правила перехода на данную систему налогообложения, а также определяется процедура перехода на упрощенную систему и отказ от нее.

3. Виды специальных налоговых режимов

3.1. Единый налог на вменённый доход

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.^[34]

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – это система налогообложения, которая входит в перечень специальных налоговых режимов и применяется для отдельных видов предпринимательской деятельности.

Введение единого налога на вмененный доход позволяет более полно определить налоговые поступления при утверждении бюджетов разных уровней на очередной финансовый год.^[35]

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения.^[36]

Единый налог сочетается и с упрощенной, и с общей системой налогообложения.

ЕНВД отличается тем, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с того который устанавливается для конкретных видов деятельности государством (вмененный доход).

Данный налоговый режим регулируется нормами главы 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности» НК РФ, которая была введена в действие ФЗ N 104-ФЗ от 24 июля 2002 года. ^[37]

Согласно ст. 346.28 Второй части НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, которая согласно НК РФ подлежит обложению ЕНВД. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход. Налоговый период по единому налогу – квартал.

Уплата ЕНВД осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода, но не позднее, чем 25-го числа первого месяца в следующем налоговом периоде. Налоговые декларации в налоговые органы должны быть предоставлены налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца в следующем налоговом периоде.^[38]

Налоговая база для исчисления суммы ЕНВД – вмененный доход, сумма которого рассчитывается как произведение базовой доходности по отдельному виду предпринимательской деятельности, вычисленной за налоговый период, и физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.^[39]

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15% от суммы вмененного дохода.

В налоговом кодексе установлен следующий список видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых предусмотрено обложение ЕНВД: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств; оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению автомобилей на платных стоянках; оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, которые осуществляются организациями и ИП, в собственности которых находится менее 20 транспортных средств, используемых для оказания данных услуг; розничная торговля, осуществляемая в магазинах и павильонах, площадью торгового зала в которых не превышает 150 кв. м.; розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, которые не оснащены торговыми залами, а также торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети; оказание услуг общественного питания, которые осуществляются предприятиями общественного питания, площадь зала для обслуживания посетителей в которых не превышает 150 кв. м.; оказание услуг общественного питания без зала для обслуживания посетителей; размещение рекламных материалов на транспортных средствах; распространение наружной рекламы с применением рекламных конструкций; оказания услуг по временному проживанию, при условии, что общая площадь помещений используемых для оказания данных услуг не превышает пятисот кв. м.; оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков, предназначенных для размещения на них объектов стационарной и нестационарной торговли, а также объектов общественного питания; оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговли, не оснащенные торговыми залами, объектов нестационарной торговли и объектов общественного питания, не имеющих зала для обслуживания посетителей.^[40]