Файл: Налоговый контроль как составляющая государственного регулирования экономики.pdf

Введение

На выбор темы курсовой работы повлияло то, что перед налоговым контролем, как составной налоговой системы, стоят задачи преодоления неравномерного распределения налоговой нагрузки в экономике, совершенствование неэффективной на сегодня системы налоговых льгот, уменьшение задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, содействие разработке и внедрению стабильного, прозрачного законодательства, с целью легализации доходов юридических и физических лиц. Значимость налогового контроля в условиях трансформационной экономики особенно возрастает из-за существенной зависимости от налоговой составляющей бюджетов всех уровней, все еще низкой налоговой культуры населения в целом и налогоплательщиков, в частности.

Необходимость организации налогового контроля в отраслевом аспекте обусловлена еще и тем, что на сегодня необходимы разработка и внедрение единых методических мер контроля и системы показателей по отраслям для прогнозирования вероятности налоговых нарушений. Это позволит наиболее полно отслеживать состояние дел в определенной группе предприятий.

Проблемы теории и практики налогового контроля рассматривались в научных трудах многих экономистов. В частности некоторые вопросы организации и классификации налогового контроля освещены в научных трудах таких ведущих ученых как: Крохина Ю.А., Владимирова Н. П., Киперман Г. Я., Романовский М. В., Дуканич Л. В., Шестакова Е. В. и других, которые в своих научных трудах уделили вопросам налогового контроля достаточно большое внимание.

Целью исследования является выявление ключевых аспектов деятельности органов налогового контроля, особенности осуществления налоговой проверки на основе теоретических и практических аспектов исследуемой проблематики.

Задачи курсовой работы определились исходя из ее цели и состоят в:

• Определении значения налогового контроля;
• Характеристике понятия и содержания налогового контроля;
• Анализе форм и методов налогового контроля;
• Определении особенностей налоговых проверок;
• Классификации видов налоговых проверок;
• Определении порядка предоставления необходимых для налоговых проверок документов.

В качестве предмета исследования курсовой работы выступает налоговый контроль, как необходимое условие функционирования налоговой системы.

Объект исследования - совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль.

Прикладная значимость исследования состоит в изучении подходов и методов налогового контроля, определении особенностей налоговой проверки, характеристике ее видов.

1. Налоговый контроль как составляющая государственного регулирования экономики

1.1 Значение налогового контроля

Государственный налоговый контроль является существенным элементом государственного регулирования экономики и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом.^[1]

Его основная цель - содействие реализации налоговой политики государства в процессе формирования и использования бюджетов разных уровней и целевых от государственных фондов. Вот его эффективности в значимой степени зависит экономическое государства и его безопасность.

Все сложные искусственные системы, к которым с полным правом относится и система налогообложения, всегда стремятся выйти из-под контроля из-за различных объективных и субъективных причин. Этим тенденциям противостоит сила управления и прежде всего такой его элемент как контроль. В результате эффективность управления во многом определяется тем, как налажена система контроля.^[2]

С точки зрения сути этого процесса контроль представляет собой определение и документирование фактических показателей, сравнение их с плановыми для оценки результатов деятельности.

Контроль включает в себя комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированных показателей с целью принятия соответствующих решений в проведении корректирующий мероприятий или изменения первоначальных целевых установок и планов.^[3]

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.^[4]

Таким образом, главный смысл контроля заключается в организации систематической деятельности, направленной на приближение фактического исполнения к запланированному результату. Следует отметить, что именно с помощью контроля реализуется обратная связь, по которым в органы управления поступает информация о реальном состоянии управляемой системы.

Налоги - это одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от других государственных доходов, таких как доходы от ссуд, использования государственного имущества и др.^[5]

Право взимать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, также как и выпуск денег, государственных ценных бумаг и осуществления правосудия. Из этого следует, что перечень налогов, методика их исчисления, порядок уплаты и методы контроля за соблюдением налогового законодательства устанавливаются в одностороннем порядке.^[6]

Однако, при этом следует отметить, что такое положение не противоречит демократическим принципам, установленным Конституцией. Согласие на установление налогов дает парламент - то есть такой важный вопрос решают народные избранники. Осознавая необходимость финансирования общегосударственных нужд, сообщество добровольно берет на себя обязательства по отчуждению доли собственных доходов в пользу государства.

Особо следует отметить, что такой подход формирует, прежде всего, основной принцип налогового контроля как составляющей государственного регулирования.

Корректировка статей государственных расходов в большинстве случаев не требует принятия нового закона в то время, как корректировка налоговых поступлений в бюджет требует определенных изменений законодательно установленного налогового режима. А это требует соответствующих изменений в организации налогового контроля.^[7]

С развитием налогового законодательства регулятивная направленность налогового контроля постоянно растет, нормы налогового контроля становятся большей частью гибкими. Это позволяет налоговым органам все шире использовать при осуществлении контроля договорные взаимоотношения с налогоплательщиками.^[8]

Налоговый контроль как элемент управления процессом налогообложения является необходимым условием существования эффективной налоговой системы. Он призван обеспечить связь налогоплательщиков с органами государственного управления, наделенные особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения.

Налоговый контроль - это завершающая стадия управления налогообложением, и одновременно - один из элементов планирования налоговых доходов бюджета. Его двойственная природа обусловлена тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей функции налогов, а с другой - это принудительные денежные отношения.^[9]

Налоговый контроль внутренне присущий любому государству. Именно он создает условия для выполнения налогами в полной мере своей фискальной функции - формирование денежных ресурсов государства. Вместе с тем, рассматривать контроль только как завершающий этап управленческой деятельности в сфере налогообложения - значит сводить его исключительно к сравнению фактических результатов с установленными показателями. Такой подход, освещает только одну сторону рассматриваемого явления, не соответствует ни теоретическим основам налогообложения, ни сложившейся практике.

Теория налогообложения доказывает, что разработка эффективной налоговой политики и выполнения ею в полной мере своих главных функций невозможны в случае, когда контроль будет ограничен только проведением проверок налогоплательщиков и применением санкций к нарушителям.^[10]

Без массовой разъяснительной работы, проведения профилактических мероприятий, глубокого анализа экономической ситуации и оперативного принятия необходимых мер, невозможно реализовать большой регулирующий и стимулирующий потенциал налогообложения.^[11]

Осуществляя налоговый контроль, работники государственных органов выявляют отклонения параметров доходной части бюджета от заданных условий, анализируют их причины и определяют пути дальнейшего развития налогообложения.^[12]

С целью обеспечения государственной казны налоговыми доходами необходимо учитывать экономические интересы владельцев, предоставляя им возможность осуществлять расширенное воспроизводство.

Налоговый контроль пронизывает обе плоскости такого функционального назначения системы налогообложения, поскольку ни при формировании доходов государства, ни при регулировании движения финансовых потоков по и вертикали невозможно достичь весомых результатов без ведения надлежащего контроля. При этом полное и своевременное выполнение налогоплательщиками своих обязанностей невозможно обеспечить только за счет надзора, мер принуждения и наказания.

Налоговый контроль в качестве составной части государственного управления экономикой имеет определенную специфику практики применения и целевую направленность, которая отличает его от других видов контроля.

Налоговый контроль производится путем применения научно обоснованных методов установления степени соответствия практики налогообложения положением разработанной налоговой политики.^[13]

Институт налогового контроля представляет собой составной элемент общей структуры контролирующих органов государства и вместе с тем выступает как важнейшее звено финансового механизма в целом.

Под налоговым контролем следует понимать многоаспектную межотраслевую систему наблюдения государственных контролирующих органов за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью объективного обеспечения заданного уровня формирования бюджета и установление ее в соответствии с требованиями действующего законодательства.^[14]

1.2 Понятие и содержание налогового контроля

Контроль является обязательным элементом любой области государственного управления. Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.

Именно объективные потребности государства и органов местного самоуправления в денежных средствах требуют обеспечения полного и своевременного их поступления в виде налогов и сборов в бюджеты и государственные целевые фонды.

Налоговый контроль является самостоятельным направлением государственного финансового контроля. Характерным для него является определенная стадия финансовой деятельности - стадия мобилизации средств в публичных денежных фондов.^[15]

Обеспечение режима строгого соблюдения предписаний норм налогового законодательства обязанными субъектами налоговых правоотношений является главной целью налогового контроля.^[16]

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.^[17]