Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Сущность и принципы построения налоговой политики в РФ).pdf

Дискреционная налоговая политика предполагает сознательное внесение изменений в действующую налоговую систему с целью увеличения или уменьшения объема налоговых поступлений в зависимости от фазы экономического цикла: в период кризиса целесообразно уменьшение налогового бремени, в период подъема - увеличение.

Недостатки и ограничения активной дискреционной налоговой политики привели к тому, что сейчас она не используется для решения краткосрочных задач регулирования экономического цикла, а только для долгосрочных целей - стимулирование экономического роста. Для этого используют такие показатели как соотношение между реальным и потенциальным экономическим ростом.^[38]

Под потенциальным экономическим ростом понимают увеличение экономического потенциала страны, ее способности производить товары и услуги в условиях «полной занятости» и который определяется с помощью динамики такого расчетного показателя, как потенциальный валовой внутренний продукт, который может быть произведен в условиях полной занятости. Для расчета последнего производительность труда умножается на количество трудовых ресурсов в условиях «полной занятости».

Реальный экономический рост - это фактическое развитие экономики, который измеряется в темпах роста реального ВВП в постоянных ценах.

Механизм влияния налогов на микроэкономические показатели тесно связан с переложением налогов, то есть с реальным распределением налогового бремени между плательщиком и его покупателем или поставщиком благодаря изменениям в объеме доходов и товарных цен, которые являются следствием изменений в условиях налогообложения.^[39]

Понятно, что условием быстрого и стабильного реального экономического роста является быстрый и стабильный потенциальный экономический рост. Для регулирования реального и потенциального экономического роста используют различные рычаги, в первом случае - макроэкономические, а именно - манипулирование совокупным спросом, во втором - микроэкономические: стимулирование накопления, инвестиций, конкуренции и научно-технического прогресса.

Налоговая политика может влиять на микроэкономические показатели за счет дифференциации условий налогообложения как для отдельных товаров или товарных групп, так и для плательщиков, в зависимости от задач, которые пытается достичь государство.^[40]

Механизм регулирования реального экономического роста состоит в следующем: если экономика функционирует в условиях полной занятости и темпы реального роста ВВП значительно превышают темпы роста потенциального ВВП, применяется «налоговое тормоз», размер которого не перекрывается «налоговым дивидендом», то есть государство не осуществляет активных действий по увеличение совокупного спроса. Если же темпы роста реального ВВП значительно отстают от потенциального, желательно «налоговый дивидент» по объему больше, чем «налоговый тормоз». ^[41]

Налоговая политика может влиять на микроэкономические показатели за счет дифференциации условий налогообложения как для отдельных товаров или товарных групп, так и для плательщиков, в зависимости от задач, которые пытается достичь государство.^[42]

При этом задачи, которые решает налоговая политика, могут иметь цели вмешательства в экономические процессы: стимулирование или ограничение производства того или иного товара, развитие определенных отраслей производства, развитие на определенных территориях, стимулирование научно-технического прогресса, регулирования экспорта и импорта, решения социальных проблем, и тому подобное.^[43]

Для этого используются такие элементы налогообложения, как дифференциация налоговых ставок, освобождение от налогообложения некоторых плательщиков, товаров, отраслей или территорий, предоставление налогового кредита и налоговых скидок, амортизационная политика, включения в валовые расходы некоторых видов расходов предприятий и тому подобное.

Если целью экономической политики государства является стимулирование конкурентных отношений налоговая политика строится на принципах нейтральности, то есть государство ко всем субъектам предпринимательской деятельности предъявляет одинаковые налоговые требования, значительно ограничивая налоговые льготы и дифференциацию налоговых ставок.

2.3 Ограничения по использованию налоговой политики

Существует ряд ограничений по использованию налоговой политики как регулирующего фактора.

Налоговая политика является не единственным фактором, влияющим на экономические процессы, а поэтому необходимо выбирать среди косвенных рычагов наиболее эффективны для решения конокретного задачи. Например, для решения проблемы сдерживания инфляционных тенденций наиболее приемлемой является денежно-кредитная политика, для решения социальных проблем - расходная политика, поскольку с помощью бюджетных трансфертов можно предоставлять целевую помощь именно тем слоям населения, которым она нужна, и тем производствам, которые решают социальные проблемы . В то же время предоставление налоговых льгот с целью решения социальных проблем чаще всего используется для уклонения от уплаты налогов, и тому подобное.

Сегодня экономическая наука не может ответить с точностью, к каким последствиям приведет то или иное действие государства в сфере налогообложения, поскольку экономическая система является очень сложным явлением, включает в себя разнообразные связи "связки и взаимозависимости. Кроме того, она находится в постоянном развитии.^[44]

Налоговая политика ограничена по силе своего влияния на производство, поскольку основной функцией налогов является обеспечение фискальных потребностей государства, поэтому проведение налоговой политики прежде всего имеет целью решения проблем формирования доходной части бюджета, и только после этого она может использоваться как инструмент регулирования воспроизводственного процесса.^[45]

В настоящий момент фискальная ориентация налоговой системы по-прежнему является важнейшим препятствием для экономического оживления и роста деловой и инвестиционной активности.

Налоговая система в ее нынешнем виде не выполняет ни одной из своих задач – ни фискальной, ни стимулирующей. Она создает препятствия даже простому воспроизводству, не говоря уже о расширенном, поэтому ее либерализация представляет жизненно необходимый шаг, осуществление которого откладывается уже ряд лет. Во многом это объясняется тем, что и сегодня по-прежнему отсутствует научно обоснованная концепция реформы.

При осуществлении оценки той или иной налоговой политики необходимо исходить из следующих критериев: удовлетворение фискальных потребностей государства, что включает достаточность и эластичность налоговых поступлений, которая трактуется в данном случае как возможность быстрого увеличения абсолютной суммы налоговых поступлений без значительного изменения налоговой системы; влияние налоговой политики на процессы воспроизводства и решения социальных задач.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере внедрения, правовой регламентации и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованных фондов денежных ресурсов государства. ^[46]

Уровень перераспределения валового внутреннего продукта через общегосударственные фонды является очень существенным в экономически развитых странах. Налоговая политика оперирует огромными средствами общества, осуществляет значительное влияние на экономическое развитие, даже если государство и не использует налоговую политику для активного вмешательства в воспроизводственный процесс.^[47]

Налоговая политика является одним из многих инструментов вмешательства в экономические процессы, но одним из важнейших. Это является следствием постоянно возрастающей роли государства в жизни общества, что требует дополнительных финансовых ресурсов.

Налоговая политика может влиять как на макро-, так и на микроэкономический уровень. С точки зрения макроэкономики налоговая политика может влиять на общий уровень спроса - как инвестиционного (прямые налоги на юридических лиц), так и потребительского (прямые налоги на физических лиц), а также на общий уровень цен в стране (косвенные налоги, в первую очередь универсальные акцизы).

Поэтому налоговую политику можно использовать для решения такой проблемы, как стабилизация экономического развития. С точки зрения микроэкономики налоговая политики влияет на заинтересованность отдельных субъектов ведения хозяйства в развитии тех или иных видов предпринимательской деятельности путем установления дифференциации в условиях налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая политика - это система направленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных правительственных мер для достижения определенных задач, стоящих перед обществом, с помощью налоговой системы страны.

Содержание и цели налоговой политики могут изменяться в зависимости от определенных объективных и субъективных факторов. Цель налоговой политики, как и в целом экономической и финансовой, не является чем-то догматическим. Организация налогообложения имеет значительное влияние на общественную жизнь. Налоги в руках одних управленцев могут быть орудием и инструментом стабилизации и экономического процветания в государстве, а в руках других - средством нестабильности и экономического саморазрушения.

Заботясь о формировании государственных денежных фондов за счет налогов и налоговых платежей и устанавливая новые виды и формы налогообложения, государственные структуры должны проводить такую налоговую политику, которая будет оптимально сочетать интересы государства и налогоплательщиков.

Успешное проведение налоговой политики возможно при условии научного сочетания следующих критериев:

• Фискальной достаточности;
• Экономической эффективности;
• Социальной справедливости;
• Стабильности;
• Гибкости.

Критерий фискальной достаточности сводится к тому, что, проводя налоговую политику, необходимо обеспечить такой объем налоговых поступлений, который является оптимально желанным согласно требованиям провозглашенной экономической доктрины. Исследуя значение этого критерия, можно заметить четкую пропорциональную зависимость между нормой налогообложения и объемом налоговых поступлений: чем выше норма налогообложения, тем выше объемы налоговых поступлений.

На известной ступени экономического развития налоговая политика формируется под влиянием целого ряда факторов, основными из которых выступают экономическая и социальная ситуации в стране, расписание социально-экономических сил в обществе.

Налоговая система должна оставаться постоянной в течение нескольких лет, что обеспечит интересы не только налогоплательщиков, но и государства.

Принципы формирования налоговой политики выступают основными критериями оценки качества налогового механизма.

Обязательства перед бюджетом по уплате налогов устанавливается для всех плательщиков в соответствии с их возможностями и результатов деятельности путем единых или дифференцированных ставок.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Аксенов С. Налоги и налообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 216 с. http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf
3. Ананиашвили Ю. Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферокейнсианский синтез / Ю. Ананиашвили. - Стокгольм, Издательский дом CA&CC Press®, 2010. –142 с.
4. Большухина И. С.Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. –Ульяновск : УлГТУ, 2012. – 136 с.
5. Зрелов. Л.П. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. - 147 с.
6. Кожокарь Г.Г. Налоги и право / Г.Г. Кожокарь – Кишинев: CIPA, 2014. – 214 с.
7. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ, 2012. – 422с.
8. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с.
9. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011. – 161 с.
10. Чернявский П.А. Налоги и налоговое право / П.А.Чернявский. – Кишинев: Pontos, 2011. – 218с.

Приложение

Основные подходы к классификации субъектов налогообложения