Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Сущность и принципы построения налоговой политики в РФ).pdf

Наличие различных форм осуществления налоговой политики свидетельствует о многогранности внутреннего содержания социально-экономического понятия налоговой политики. Хотя, по сути, налоговая политика, будучи составной частью экономической и финансовой политики, во многом накладывается именно на них и зависит от дивергенции экономической и финансовой политики.

• 1. Принципы налоговой политики

Построение и функционирование оптимальных налоговых систем необходимо рассматривать с точки зрения соответствия ряда принципов.

Благодаря комплексному применению принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики.^[18]

Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности предполагает введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленного на развитие производства.

Принцип обязательности подразумевает внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основе достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период; установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.^[19]

Принцип равнозначности и пропорциональности предполагает взимание налогов с юридических лиц, осуществляется в соответствующей доле от полученной прибыли; обеспечения уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на уровне прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы.

Социальная справедливость характеризуется обеспечением социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы; ^[20]

Экономическая обоснованность предусматривает установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами.

Принцип единого подхода предполагает обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты, налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), оснований для предоставление налоговых льгот; ^[21]

Налоговая политика государства является составной частью экономической политики, которая базируется на совокупности юридических актов, устанавливающих виды налогов, сборов и обязательных платежей, а также порядок их взимания и регулирования. Государство самостоятельно проводит налоговую политику, исходя из задач социально-экономического развития.

Налоговая политика является одним из многих инструментов вмешательства в экономические процессы, но одним из важнейших. Это является следствием постоянно возрастающей роли государства в жизни общества, что требует дополнительных финансовых ресурсов. Уровень перераспределения валового внутреннего продукта через общегосударственные фонды является очень существенным в экономически развитых странах, а потому осуществление налоговой политики, которая оперирует огромными средствами общества осуществляет значительное влияние на экономическое развитие, даже если государство и не использует налоговую политику для активного вмешательства в воспроизводственный процесс.

2. Значение налоговой политики и ограничения по ее использованию

2.1 Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики

Влияния налогового бремени на экономическую активность населения и мобилизацию налоговых доходов в государственный бюджет представляет собой одну из самых актуальных проблем экономической науки и экономической политики.^[22]

От результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику.^[23]

Существуют два метода, с помощью которых государство может влиять на экономику: прямой и косвенный. Преобладание прямых методов является признаком административно-централизованной экономики, а прямое вмешательство может происходить за счет установки государственных цен, объемов производства или импорта товаров, рентабельности и тому подобное. Косвенные методы экономического регулирования применяются в условиях рыночных отношений, и включают в себя достаточно много инструментов.

Система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное воспроизводство, его структуру и динамику, на ускорение научно-технического прогресса.^[24]

Налоговая политика формируется, прежде всего, с учетом общеполитического устройства государства, при этом учитываются требования государственной экономической политики, в первую очередь ее финансовой и бюджетной составляющей.^[25]

Можно выделить следующие блоки инструментов: денежно-кредитной; бюджетно-налоговый; внешнеэкономический; социальный. В свою очередь, каждый из этих блоков содержит определенные составляющие элементы, которые можно использовать для вмешательства в экономические процессы. ^[26]

К денежно-кредитным рычагам влияния на экономику относят:

• механизм установления размеров процентных ставок и резервов банковских учреждений;
• операции Центрального банка РФ с государственными ценными бумагами, эмиссия, и тому подобное.

Бюджетно-налоговые рычаги включают в себя налоговую и расходную политику, политику финансирования бюджетного дефицита, и тому подобное. Среди внешнеэкономических рычагов наибольшее значение имеют валютная и таможенная политика.^[27]

К социальным инструментам относят социальную политику государства в сфере образования, охраны здоровья, пенсионного и социального обеспечения, и тому подобное.

Таким образом, налоговая политика является одним из многих инструментов вмешательства в экономические процессы, но одним из самых важных. Это является следствием постоянно возрастающей роли государства в жизни общества, что требует дополнительных финансовых ресурсов.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформлется путем принятия соответствующих нормативных актов: федеральных законов, указов Президента России, постановлений Правительства России, иных подзаконных актов.^[28]

Уровень перераспределения валового внутреннего продукта через общегосударственные фонды является очень существенным в экономически развитых странах, а потому осуществление налоговой политики, которая оперирует огромными средствами общества оказывает значительное влияние на экономическое развитие, даже если государство и не использует налоговую политику для активного вмешательства в воспроизводственный процесс.

Главным направлением налоговой политики является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели экономического развития и его эффективности.^[29]

Существование кроме налоговой политики других рычагов косвенного воздействия на экономику поднимает ряд вопросов относительно того, каким образом эти рычаги должны применяться: одновременно в одном направлении, в разных направлениях или поочередно, не одновременно.

Налоговые льготы могут явиться эффективным способом регулирования экономики. Однако льготы не всегда обоснованы, их предоставление имеет некоторые существенные ограничения, нет адекватной системы учета целевого использования недополученных бюджетом за счет льготирования доходов.^[30]

Среди экономистов и экономических школ не существует единой точки зрения относительно использования налоговой политики как регулирующего фактора.

Представители классической и неоклассической политической экономии отрицали необходимость государства вмешиваться в экономические процессы, таким образом вычеркивая в том числе и налоговую политику из факторов, регулирующих экономику.

Развитие современных экономических теорий, которые включают в себя постулаты различных экономических школ, предусматривает комплексное использование различных методов воздействия на экономическое развитие, что способствует дальнейшему активному использованию налоговой политики в системе государственного регулирования экономики. ^[31]

Распределение налогов между отдельными плательщиками зависит, прежде всего, от платежеспособности последних. Для этого используется термин "дискреционный доход", который означает доход, оставшийся после удовлетворения первоочередных потребностей, которые уже сложились, или доход, который распределяют по собственному желанию.^[32]

Чем меньше дискреционного доход, тем ниже должны быть налоги; чем больше неравномерность его распределения по отдельным плательщикам, тем больше возможностей для введения прогрессивного налогообложения, и наоборот. ^[33]

Поскольку практически невозможно рассчитать, каким образом введение определенного налога скажется на каждом индивиде в стране, поэтому пользуются упрощенными подходами, согласно которым осуществляется классификация различных категорий экономических субъектов и применяются последствия введения налога по ним. ^[34]

Существует несколько подходов, основанных на различных методах классификации, которыми пользуются при решении данной проблемы. (Приложение 1)

При оценке той или иной налоговой политики необходимо исходить из следующих критериев: удовлетворение фискальных потребностей государства; влияние налоговой политики на воспроизводственные процессы и решения социальных задач.

2.2 Макро и микроэкономическое влияние налоговой политики

В условиях рыночных отношений развитие экономики имеет циклический характер, поэтому государство может использовать косвенные методы, в том числе и налоговую политику для макроэкономического регулирования, то есть для стабилизации экономического цикла и стимулирования экономического роста. Для решения этих задач используются различные рычаги.

Налогам, наряду с государственными закупками и трансфертными платежами, придается значительная роль в деле регулирования совокупного спроса и, с его помощью, в решении проблем занятости, инфляции и экономического роста.^[35]

Налоговая политика может влиять на экономический цикл как автоматически, так и дискреционно. Автоматический влияние связано с действием встроенных стабилизаторов, к которым относят налоги, показатель эластичности которых по ВВП выше единицы, то есть темпы прироста налоговых поступлений превышают темпы прироста ВВП при неизменности условий налогообложения.^[36]

Эффективность действия налоговой системы как встроенного стабилизатора напрямую зависит от двух факторов: процентной доли налоговых поступлений в объеме ВВП и эластичности налоговой системы. При увеличении этих факторов возрастает и потенциал налоговой системы в автоматическом регулировании цикла. ^[37]

В свою очередь эластичность налоговой системы зависит от эластичности каждого налога и его в процентах в общей сумме налоговых поступлений.

Эластичность отдельного налога зависит от эластичности объекта налогообложения по ВВП и метода определения его ставок. Ставки, которые определяются в абсолютном выражении, а также регрессивные способствуют уменьшению показателя эластичности, а максимальный эффект по повышению эластичности имеют процентные прогрессивные ставки.