Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Сущность и принципы построения налоговой политики в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая политика определяет суть, структуру и роль системы налогообложения. Важным условием проведения эффективной налоговой политики является ее стабильность и предсказуемость, благодаря чему у предприятий появляется возможность планировать хозяйственную деятельность и правильно оценивать эффективность принимаемых решений. Данные обстоятельства оказали влияние на выбор темы исследования курсовой работы.

Налоговая политика должна быть сформирована таким образом, чтобы, с одной стороны, обеспечить выполнение базовой функции налогов - фискальной, а с другой - способствовать реализации регулирующей функции налогов с целью усиления влияния налогового механизма на процессы воспроизводства.

Целью исследования выступает политика государства в сфере налогообложения, которая предусматривает манипулирования налогами для достижения определенных целей (пополнение доходов бюджета, увеличение объемов производства, занятости, снижение уровня инфляции и т.д.).

Для достижения цели курсового исследования необходимо выполнение определенных задач.

При определении сущности и принципов построения налоговой политики в РФ необходимо:

• Определить суть и цели налоговой политики;
• Изучить типы и формы налоговой политики;
• Рассмотреть основные принципы налоговой политики.

Для определения значения налоговой политики следует:

• Определить роль налоговой политики в системе государственного регулирования экономики;
• Провести анализ макро и микроэкономического влияния налоговой политики;
• Проанализировать возможные ограничения по использованию налоговой политики.

Предметом курсового исследования является система мероприятий государства в области налогообложения.

Прикладная значимость выбранной темы исследования состоит в том, что без правильно проводимой налоговой политики, не может быть положительно действующей налоговой системы.

При изучении темы исследования и написании курсовой работы были проанализированы работы многих ученых, изданные в период действия рыночной экономики, когда вопросам налогообложения уделяется более пристальное внимание. В частности, достаточно детально рассматриваются вопросы проведения налоговой политики в работах таких экономистов, как П.А. Чернявский, Л.П. Зрелов, И.С. Большухина. Вопросы, касающиеся микро и макроэкономического влияния проводимой налоговой политики изучал в своей работе доктор экономических наук Ананиашвили Юрий.

1. Сущность и принципы построения налоговой политики в РФ

1.1 Суть и цели налоговой политики

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.^[1]

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления и взимания налогов, сборов и обязательных платежей. Эффективная налоговая политика, это политика, направленная на максимизацию общественного благосостояния.^[2]

Налоговая политика определяется уровнем государственного вмешательства в экономическое развитие. В соответствии с этим она по своему характеру может быть активной, нейтральной, пассивной.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования.^[3]

Осуществляется налоговая политика через существующий механизм налогообложения - совокупность правовых и организационных форм, способов, методов, инструментов, регулирующих налоговые отношения между экономическими субъектами.

Налоговый механизм используется государством как инструментарий налоговой политики для экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса. Следовательно, налоговая политика государства определяет целевую направленность налогового механизма.

Цель налоговой политики в значительной степени обусловлена социально-экономической строением общества, стратегическими задачами развития экономики государства, участия государства в международном разделении труда. ^[4]

В период кризиса налоговая политика способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.^[5]

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под действием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации в стране и регионах, расстановка социально-политических сил в обществе.

При формулировании целей налоговой политики следует исходить из объективных функций налогов, то есть выражение их сущностных свойств, общественного назначения налога как инструмента перераспределения национального дохода. ^[6]

Финансовая цель является гарантом обеспечения потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций.

Основными задачами налоговой политологии являются:

• изучение основных направлений реализации налоговой политики;
• разработка научно обоснованных концепций развития налоговой политики государства и характер их взаимодействия с действующей системой налогообложения;
• определение основных направлений и принципов налогообложения, налогового менеджмента и государственного налогового администрирования с учетом необходимости реализации основных задач развития государства и общества.^[7]

Экономическая цель предназначена для достижения гибкого экономического развития страны, регионов, муниципальных образований, отдельных субъектов хозяйствования.

Регулирование экономики - проявление распределительно-регулирующей функции налогов через использование налоговых режимов для накоплений и инвестиций, соотношение прямых и косвенных налогов, определения крайних пределов налоговых изъятий для отдельных отраслей и сфер деятельности.^[8]

Социальная цель служит для сглаживания неравенства в уровнях доходов населения, возникает в процессе рыночных отношений. Данная цель налоговой политики непосредственно связана с социальной функцией налогов и проявляется через прогрессивное налогообложение, установление предела налоговых изъятий для отдельных слоев и классов населения, соотношение прямых и косвенных налогов.

Политика экономического развития означает снижение налогового бремени до минимально допустимого уровня, существенные налоговые льготы развивающимся предприятиям и организациям вплоть до полного освобождения их от обязанности налоговых выплат.^[9]

Если функции налогов являются выражением внутренней их сути и не зависящие от социально-экономической ситуации то цели налоговой политики конкретные в определенный период времени и формируются с учетом достигнутого уровня экономических отношений и социально-экономической политики.

Цели налоговой политики определяют ее аспекты, или направления: финансовый, экономический, социальный. Отдельным аспектом следует рассматривать организационный, связанный с организацией и деятельностью налоговых служб. ^[10]

Цели, на достижение которых направлена налоговая политика, влияют на выбор методов ее осуществления, то есть способов практической реализации.

• 1. Типы и формы налоговой политики

Тип налоговой политики – это определенный образец налоговой политики, имеющий присущие только ему характерные черты (признаки), по объективному проявлению которых возможно определенно отличить один образец политики от другого.^[11]

Дискреционной политика называется тогда, когда правительство сознательно вносит изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный валовой внутренний продукт, занятость, инфляцию. Таким образом, при проведении дискреционной политики изменения в налоговой системе зависят от решений правительства.

Дискреционная политика может быть стимулирующей и сдерживающей.

Считается, что стимулирующую политику целесообразно проводить при экономическом спаде. Она предусматривает уменьшение налоговых изъятий из доходов граждан с целью увеличения совокупного спроса.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика целесообразна тогда, когда экономика находится в состоянии чрезмерного подъема и спрос превышает предложение. В таком случае возникает инфляция спроса и появляется необходимость ограничения потребительских расходов населения. Это можно сделать либо уменьшая расходы бюджета, или увеличивая налоговые изъятия путем повышения ставок налогообложения или рационализации налоговых льгот. ^[12]

Недискреционная бюджетно-налоговая политика или политика «встроенных стабилизаторов», базируется на теоретическом предположении, что налоговая система сама по себе обладает способностью автоматически влиять на экономический цикл, потому что даже без ее изменения налоговые изъятия увеличиваются при росте ВВП и уменьшаются при его падении, то есть имеет место стабилизирующий эффект. Наиболее высок этот эффект при прогрессивной налоговой системе, предусматривающей увеличение налоговых изъятий наряду с увеличением доходов. Понятие «налоги - встроенные стабилизаторы» ввел Дж. М. Кейнс. ^[13]

При проведении политики минимальных расходов государство применяет достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит новые налоги с целью максимального увеличения суммы налоговых поступлений. ^[14]

При условии, что отсутствуют экономические, социальные и политические предпосылки для проведения политики максимальных налогов (экономический кризис, чрезвычайное политическое состояние, война), сразу же проявляются негативные последствия:

• сокращение финансовых ресурсов налогоплательщиков делает невозможным обеспечение экономического роста и существенно сокращает объемы расширенного воспроизводства в обществе;
• нежелание платить высокие налоги искажает налоговую этику налогоплательщика и порождает такое общественно-социальное зло, как уклонение от уплаты налогов;
• массово развивается теневая экономика, основой которой является простое выкачивание финансовых ресурсов из национального богатства общества и перевода их на заграничные счета иностранных банков.^[15]

Ослабляя налоговую нагрузку на бизнес, государство стимулирует наращивание финансовых ресурсов налогоплательщиков и создает условия для расширения общественного воспроизводства. Основная цель при проведении такой политики - увеличение экономического роста путем улучшения инвестиционной активности за счет наиболее выгодного налогового климата.^[16]

Но при проведении такой политики вытекают и следующие недостатки:

• сокращение налоговых поступлений неизбежно приводит к недофинансированию определенных социальных программ, образования, охраны здоровья, науки;
• существенно сокращается сфера общественных благ, то есть тех благ, которые косвенно оплачиваются за счет бюджетных расходов;
• ограничивается влияние государства на процессы потребления, на занятость и сокращается социальную защиту малообеспеченных слоев населения.

Поэтому, такая политика по своей экономической значимости и общественно-социальными проблемами оправдывает себя лишь при условии, когда она используется как средство государственного регулирования в период стагнации экономики.

Суть политики взвешенных налогов заключается в установлении такого уровня налогообложения, который бы максимально обеспечил фискальные интересы государства и одновременно не поддержал бы экономических интересов налогоплательщиков.^[17]

Политика сбалансирования интересов при проведении налоговых манипуляций требует высокой фискальной техники и взвешенной налоговой этики налогоплательщиков с одновременным системным контролем со стороны государства за всем процессом налогообложения.