Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Роль НДС в современной налоговой системе).pdf

Проверку расчётов по налогу на добавленную стоимость следует производить по данным бухгалтерского учёта и отчётности, регистрам налогового учёта: книги продаж и книги покупок, с использованием необходимых первичных документов, счетов-фактур.^[35]

Должна проверяться полнота отражения налога и стоимости, поступивших сырья, материалов, комплектующих и других изделий, топлива, товаров, работ и услуг, относимых на издержки производства, а также обоснованность сумм налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащих отнесению на расчёты с бюджетом и налога к стоимости реализованных товаров, выполненных работ и услуг.^[36]

Информационная база при проведении налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость включает две составляющие: нормативная база и документальные источники информации.

Полная и комплексная информационная база дает возможность провести всестороннюю проверку операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. При проведении внутренней проверки основными источниками информации являются:

• положение об учетной политике;
• первично-учетная документация;
• аналитические и синтетические регистры налогового учета по налогу на добавленную стоимость;
• регистры налогового учета по налогу на добавленную стоимость;
• налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и формы бухгалтерской отчетности (Приложение 1).

Основными направлениями проведения внутренней проверки налога на добавленную стоимость являются следующие:

• это проверка объектов налогообложения;
• соблюдения положений учетной политики;
• сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж;
• налоговой базы;
• налоговых ставок;
• порядка исчисления и сроков уплаты.^[37]

Налоговый аудит по налогу на добавленную стоимость должен включать в себя проверку пяти основных источников налоговых рисков:

1) правильность толкования налогового законодательства при определении, формировании налоговой базы и начислении налога на добавленную стоимость;

2) правильность исчисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, состояние взаиморасчетов с бюджетом;

3) готовность документации по налогу на добавленную стоимость к налоговым проверкам;

4) анализ юридической составляющей – качество договоров и другой документации, вытекающие из них налоговые, юридические, организационные риски, способные привести к налоговым претензиям, готовность к защите от претензий;

5) соответствие систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства.^[38]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые правоотношения стимулируются во многом благодаря развитию экономической среды в стране. Поиски работающей модели налоговой системы законодателями и экономистами обуславливают постоянные изменения в структуре налогового законодательства.

Маштабы и характер изменений в налоговом законодательстве, которые осущестляются на протяжении последних лет, характеризуются в среде предпринимателей как длящаяся бесконечно налоговая революция.

НДС – это косвенный налог, который собирают на разных стадиях производственно-распределительной цепи. Если налог правильно введен и спроектирован, то им облагается стоимость, добавленная на всех стадиях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой один из наиболее сложных налогов, при расчете которого организации допускают ошибки. Проведение аудита НДС предусматривает проверку таких позиций как: статус плательщика; объект налогообложения; возможность применения налоговых льгот и правильность их использования; формирование налоговой базы; правомерность применения вычетов; составление и своевременность сдачи деклараций, а также своевременность уплаты налога.

Особенностью учета НДС в УПП заключается в том, что вся информация о хозяйственной операции, которая вводится документами 1С или обрабатывается в регистрах, в частности в регистрах накопления. Значения счетов БУ и НУ формируются на основе информации в регистрах накопления и не участвуют в алгоритме обработки данных.

Изменение состояния счетов БУ, не затрагивает алгоритма обработки данных при учете НДС, так как для этого используются другие данные. Однако, так как счета отражают данные в регистрах накопления по ним можно проводить проверки правильности расчета НДС.

Непосредственно для отражения в книге покупок \ продаж (имеется ввиду бухгалтерский документ) предназначены регистры накопления НДС Покупки, НДС Продажи. Остальные регистры: НДС начисленный, НДС предъявленный, НДС с авансов, и др. предназначены для хранения промежуточной информации по учету НДС 

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что система обложения налогом на добавленную стоимость на сегодняшний день разработана достаточно четко, отличается прозрачностью и понятностью. Однако,вопрос по организации распределения НДС косвенных расходов между операциями, подлежащими и неподлежащими налогообложению, для управляющих организаций остается спорным и нуждается в доработке на законодательном уровне.

В заключение отметим, что НДС прошел длительный путь в своем развитии и на сегодняшний день в РФ обеспечивается его эффективное взимание на всей территории, и введение новых правил с целью дальнейшего совершенствования НДС.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
3. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 263 с.
4. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 239 с.
5. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с.
6. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 304 c. – (Национальное экономическое образование).
7. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 208 с.
8. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с
9. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 225 c.
10. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 331 с. - (Библиотека бухгалтера).

Приложение 1

Источники информации для налогового аудита по налогу на добавленную стоимость

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

2. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 63 с. ↑

3. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 139 с. ↑

4. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 116 с. ↑

5. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 94 c. ↑

6. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 98 с. ↑

7. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 86 с ↑

8. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 95 c. ↑

9. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 91 с. ↑

10. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 111 с. ↑

11. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 113 с. ↑

12. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 156 с ↑

13. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 133 с. ↑

14. 4. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 239 с. ↑

15. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 96 с. ↑

16. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 104 c. ↑

17. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 98 с. ↑

18. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 29 с ↑

19. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 122 c ↑

20. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 131 с. ↑

21. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 113 с. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

23. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 113 с. ↑

24. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 119 с. ↑

25. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 -116 с. ↑

26. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 104 c. ↑

27. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 98 с. ↑

28. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 116 с ↑

29. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 56 c. ↑

30. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 69 с ↑

31. 8. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 68 с ↑

32. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета : моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 115 c ↑

33. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 116 с. ↑

34. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 114 c. ↑

35. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 115 c. ↑

36. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 53 c. ↑

37. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 111 с. ↑

38. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 113 с. ↑