Файл: Подтверждение данных налогового учета.pdf

Введение

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, проведенных плательщиком в течение отчетного периода с целью налогообложения, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов в соответствующие бюджеты.

На сегодня налоговый учет - это подсистема бухгалтерского учета, которая на основании утвержденных государством правил выполняет функции начисления и уплаты налогов с предоставлением соответствующей отчетности налоговым органам.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения хозяйственная операция.

Одним из основных условий эффективной деятельности предприятия является своевременное и правильное осуществление учета налоговых операций в налоговой отчетности. Правильный подход к отражению в налоговом учете операций налогоплательщика является основой правильного их отражения в налоговой отчетности. Данное определение указывает на актуальность темы курсовой работы и повлияло на выбор темы исследования.

Целью данной работы является исследование теоретических и прикладных аспектов методологии и организации налогового учета.

Задачи работы были поставлены в соответствии с целью работы и состоят в рассмотрении таких аспектов налогового учета как:

1. Характеристика теоретических аспектов организации налогового учета;
2. Анализ организационно-технических способов организации налогового учета

Объектом курсового исследования является процесс налогового учета.

Предметом курсового исследования является изучение теоретических

аспектов и методических рекомендаций по организации налогового учета и составлению налоговой отчетности.

Следует подчеркнуть, что в последнее время наблюдается значительная заинтересованность со стороны научных школ и отдельных ученых к проблемам совершенствования методологии учета и анализа в системе налогообложения. Поэтому, исследуя эту проблему, было изучено авторитетное мнение отечественных ученых и практиков, в том числе Крутякова Т. Л., Евстигнеев Е. Г., Бабаев Ю. А., Николаева С. А., Львова И., Миляков Н. В. а также других, кто в своих работах рассматривал в прикладном контексте проблематику ведения налогового учета.

Прикладная значимость курсового исследования заключается в характеристике системы обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

1.Методические способы формирования информации для правильного начисления налогов

1.1 Теоретические аспекты организации налогового учета на предприятии

В современных условиях хозяйствования исчисление и уплата налогов является достаточно сложной и ответственной процедурой. Это объясняется не только правильностью определения размеров налоговых платежей за определенный налоговый период и их своевременной уплатой, но и необходимостью использования значительных средств и времени на организацию, а также ведение налогоплательщиком налогового учета.

Важным инструментом налоговой системы налоговый учет. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.^[1]

Учитывая, что правильность его ведения и своевременное отражение налоговых операций в налоговой отчетности является одним из основных условий эффективной деятельности предприятий, учетное обеспечение отчетности о налогах и налоговых платежей является чрезвычайно важным.

Организация налогового учета - это деятельность в пределах предприятия по созданию и постоянного упорядочения и совершенствования системы налогового учета в целях обеспечения государственных налоговых органов информации, необходимой для контроля за правильностью начисления и уплаты налогов.^[2]

При употреблении термина «организация налогового учета» необходимо различать два следующих понятия: организация его как системы и организация функционирования во времени и пространстве, то есть управление. Первое понятие является более широким.^[3]

Организация налогового учета представляет собой систему методов и мероприятий, обеспечивающих оптимальное функционирование его системы и дальнейшее ее развитие.^[4]

Практика ведения налогового учета позволяет выделить следующие основные принципы его организации:

• Налоговый учет ведется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с нормами налогового законодательства;
• Осуществляется в целях налогообложения, а также налогового контроля;
• Ведется на базе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (подтверждением данных налогового учета являются первичные документы);
• Непрерывность, достоверность и своевременность отражения в налоговом учете данных о деятельности налогоплательщика.

Организация порядка ведения учетных записей

Проектирование и внедрение форм первичных носителей информации

Разработка форм учетных регистров и порядок осуществления в них записей

Установление порядка составления отчетов (налоговых деклараций

«Рисунок составлен по Крутякова Т. Л. Бухгалтерский и налоговый учёт: Практическое пособие для бухгалтеров / Т. Л. Крутякова. – М. : АйСи Групп, 2012. – 297 с.»

Организация налогового учета характеризуется определенными чертами. (Приложение 1)

Рациональная организация налогового учета способна обеспечить сокращение расходов предприятия, связанных с налогообложением его деятельности.^[5]

Важным является информационное обеспечение налогового учета, включая внешние и внутренние источники информации. Внешними информационными источниками являются законодательные и нормативные акты, специализированная литература, семинары и т.^[6]

Внутреннюю информационную базу налогового учета составляют первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, реестры хозяйственных операций, состояния счетов, единицы налогового учета, декларации, расчеты налоговой базы, Положение об учетной политике на предприятии, должностные инструкции и тому подобное.

Таким образом, эффективное осуществление налогового учета на предприятии требует надлежащего ресурсного обеспечения.

1.2 Общие подходы к ведению налогового учета

Налоговый учет – это система обобщения информации из первичных документов, сгруппированная определенным образом и необходимая для определения налоговой базы. Другими словами, налоговый учет требуется, чтобы правильно рассчитать тот или иной налог. Необходимость ведения налогового учета закреплена в статье 313 Налогового кодекса РФ.^[7]

Основными задачами налогового учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о доходах и расходах налогоплательщика, на основе которых рассчитывается налог;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
• обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

Данные налогового учета должны отражать:

• общий порядок формирования доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, которые уменьшают прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), относящуюся к следующим налоговым периодам;
• порядок создания резервов;
• сумму задолженности по налогу.

Чтобы организовать налоговый учет, нужно:

• сформировать учетную политику для целей налогообложения и прописать в ней порядок определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль;
• сформировать регистры налогового учета, где будут фиксироваться данные для расчета налоговой базы.^[8]

Порядок ведения налогового учета организация разрабатывает самостоятельно, при этом обязательно определяются формы регистров налогового учета и система отражения в них аналитических данных из первичных документов.^[9]

Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (налоговом) периоде;
• сумму остатков расходов (убытков), которая будет учтена в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• суммы задолженностей по расчетам с бюджетом по налогу.

Данные налогового учета подтверждаются аналитическими регистрами. Последние представляют собой накопительные ведомости, справки-расшифровки, специальные расчеты и иные аналогичные по назначению документы, в которых группируются данные первичных учетных документов.^[10]

В Налоговом кодексе отражены основные принципы ведения налогового учета, в том числе:

• информация о доходах и расходах отражается в денежном выражении;
• собственное имущество организации учитывается отдельно от другого имущества;
• учёт должен вестись непрерывно с момента регистрации организации до реорганизации или ликвидации.^[11]

1.3 Документальное подтверждение показателей налоговой отчетности

Органами ФНС при проведении проверок плательщиков осуществляются сбор, обработка и аккумулирование фактических данных по объемам доходов, расходов налогоплательщика, определения других показателей налоговых деклараций (отчетов), начисления и уплаты налогов (сборов), которые накапливаются в материалах проверки, формируются оценка и обоснование выводов, которые отражают состояние выполнения плательщиком обязательств перед государством.^[12]

Следует отметить, что Налоговым кодексом четко установлен перечень документов, необходимый для ведения налогового учета в целях налогообложения.

Так, в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.^[13]

При этом налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенных данным Кодексом. ^[14]

Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных Налоговым кодексом, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредоставления - с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представления такой отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами. ^[15]