Файл: Декларация по налогу на прибыль.pdf

Как правило, на практике бухгалтеры при начислении налога на прибыль пользуются данными бухгалтерского учета, корректируя расчет отдельными аналитическими справками с отражением расхождений в бухгалтерском учете на счетах 09 (отложенные налоговые активы) и 77 (отложенные налоговые обязательства).

Из основных налоговых регистров можно выделить регистр не учитываемых доходов и расходов, регистр учета полученного убытка, регистр расчета резерва по сомнительным долгам, регистр расчета амортизационных отчислений по объектам основных средств и т.д.

Не стоит забывать об оформлении первичных документов, на основании которых ведутся налоговые регистры. В Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что для целей налогообложения организация вправе применять первичные учетные документы бухгалтерского учета, оформленные в соответствующем порядке.

Выводы. Налог на прибыль является одним из основных налогов федерального значения. Этот налог уплачивают все предприятия как российские, так и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ. Основным нормативным документом, регулирующим формирование налога на прибыль, является Налоговый кодекс РФ. А порядок заполнения налоговой декларации определен Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)
 

Анализ формирования отчетности по налогу на прибыль на ЗАО «Искатель»

• 1. Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «Искатель»

ЗАО «Искатель» создано в 1993 году офицерами запаса в тесном взаимодействии с территориальными органами управления МЧС России. Сотрудники предприятия имеют богатый опыт работ по разминированию, боевые и государственные награды, квалификацию взрывников, в том числе водолазную подготовку и подготовку спасателя. Предприятие аттестовано как профессиональное Аварийно-спасательное формирование.

---

Основными видами деятельности ЗАО «Искатель» является очистка местности и акваторий от взрывоопасных предметов.

За свою 22-х летнюю историю сотрудниками организации было очищено от взрывоопасных предметов более 35-ти тысяч гектаров территории и 25-ти тысяч гектаров акватории, обнаружено и уничтожено более 40 тысяч различного рода боеприпасов.

ЗАО «Искатель» имеет лицензию на данный вид работы.

Опыт в этой области был по достоинству оценён на выставке «ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ, СПАСЕНИЕ, ПОМОЩЬ -98», «СРЕДСТВА СПАСЕНИЯ - ЭКСТРИМ 2003».

Генеральным директором ЗАО «Искатель» является А.В. Венделовский.

Юридический и фактический адрес ЗАО «Искатель»:

195220, г. Санкт-Петербург, пр. Науки, д. 17, к. 2, помещение 52Н.

Ведением бухгалтерского и налогового учета в ЗАО «Искатель» занимается бухгалтерская служба предприятия, возглавляемая главным бухгалтером. Требования и распоряжения главного бухгалтера по вопросам финансовых операций ЗАО «Искатель», соблюдения правил ведения учета, документального оформления хозяйственных операций и представления в бухгалтерию для учета других документов и сведений, есть необходимые для исполнения для всех структурных подразделений и работников организации.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Искатель» автоматизирован, ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С Бухгалтерия. 8.2».

Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и соответствующих к нему рекомендаций и инструкций. Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет. Для ведения налогового учета разработаны формы налоговых регистров.

Бухгалтерский учет ЗАО «Искатель» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом РФ с использованием данных бухгалтерского учета, ведя налоговые регистры.

Общество ЗАО «Искатель» работает прибыльно и для характеристики ее деятельности, проведем анализ за последние годы по данным бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2013 г. и 2014 гг. (приложение 1).

Проанализировав данные формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2012-2014гг., можно сделать вывод, что предприятие ЗАО «Искатель» увеличивает чистую прибыль на протяжении всех исследуемых лет. А сравнивая чистую прибыль, полученную за 2014 г с предыдущими годами видно, что увеличение довольно значительное – по сравнению с 2013 г увеличение на 2508 тыс. руб. или на 141,78%, а по сравнению с 2012 г увеличение на 3074 тыс. руб. или на 255,53%.

---

Увеличение чистой прибыли связано с увеличением прибыли от основной деятельности. Прибыль от продаж за 2014 г по сравнению с 2013 г увеличилась на 2581 тыс. руб. а по сравнению с 2012 г на 6258 тыс. руб. связано это с тем, что темп роста выручки превышает темп роста себестоимости.

• 1. Анализ составления декларации по налогу на прибыль

Основным отчетным документом по налогу является налоговая декларация, которая формирует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данными для заполнения такой отчетности являются регистры налогового учета.

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль ЗАО «Искатель» по данным налогового учета.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2.  Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.

4.  Прибыль (убыток) от реализации.

5.  Сумма внереализационных доходов, в том числе: доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке;

6.  Сумма внереализационных расходов, в частности, расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке и не обращающимися на организованном рынке;

7.  Прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8.  Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.

Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров.

Заполнение декларации по налогу на прибыль подчинено определенному алгоритму. Просто взять и начать заполнять ее листы по порядку нельзя. Некоторые листы взаимосвязаны; показатели, рассчитанные и указанные на одном листе, переносятся на другой, продолжая уже там участвовать в расчете налоговой базы и платежа. Некоторые листы, по своей сути, являются итоговыми, и заполнить их можно только после того, как будет сформирована основная часть декларации. Бухгалтер ЗАО «Искатель» обязан подойти к заполнению декларации по налогу на прибыль со знанием порядка и последовательности ее составления:

---

• подготовка декларации с приложениями к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения № 1 и 2 сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей;
• переход к заполнению листов - все налогоплательщики заполняют лист 02, а остальные листы с приложениями к декларации включаются в нее при необходимости;
• формирование подразделов итогового раздела 1;
• указание на титульном листе количество страниц декларации;

На ЗАО «Искатель» формирование налога на прибыль базируется на данные бухгалтерского учета, однако в связи с тем, что некоторые расходы имеют различия, бухгалтер ведет отдельный учет расходов в налоговых регистрах. Это дает возможность правильно заполнить налоговую декларацию.

Сегодня большинство компаний не заполняют декларацию по налогу на прибыль непосредственно на бумаге: редко кто скачивает бланк, заполняет его на компьютере и распечатывает, еще реже вписывают показатели от руки.

Как правило, декларации по налогу на прибыль формируются с использованием автоматизированных учетных систем. И даже если потом декларация сдается в бумажном виде, ее заполнение осуществляется в бухгалтерской программе. При этом программа обеспечивает соблюдение правил заполнения, а иногда и проводит проверку декларации по контрольным соотношениям.

Проанализируем порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль ЗАО «Искатель» (Приложение 2).

Декларация по налогу на прибыль ЗАО «Искатель» содержит следующие разделы:

1. Лист 01 – титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации ЗАО «Искатель» содержит:

ИНН 7804004216,

КПП 780401001,

номер корректировки (первая отчетность – 0),

код периода -34,

код инспекции по месту нахождения общества -7847

указана организационно-правовая форма и название - закрытое акционерное общество «Искатель».

вид экономической деятельности по классификатору ОКЭВД -74.20.35.

Далее указан номер контактного телефона,

количество страниц данной налоговой декларации и количество приложений

Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ.

1. Раздел 1.1 на первом листе стр. 002. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.

ЗАО «Искатель» как признак налогоплательщика указал код 01, то есть организация, не относящаяся к сельскохозяйственным товаропроизводителям.

---

Код по ОКАТО указан 27401385000

Указаны коды бюджетной классификации, и суммы по перечислению части налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации. Суммы указаны в рублях. Так за 2014 год было уплачено:

в федеральный налог код 18210101011011000110 сумма 124 420 руб.

в бюджет субъекта Российской Федерации код 18210101012021000110 сумму 1119780 руб.

1. Лист 02 стр. 003 служит для расчета суммы налога.

Указан признак налогоплательщика по коду 1.

По строке код 010 указаны доходы от реализации -368 569 000 руб.

По строке код 020 отражены внереализационные доходы -26 332 000 руб.

Код строки 030 это отражение суммы расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации -359 057 000 руб. а по строке код 040 внереализационные расходы в сумме 29 624 000 руб.

Итого прибыль, полученная в результате деятельности, то есть строки 010+020-030-040 отражена в строке по коду 060 в сумме 6221000 руб.

Рассчитанная сумма налоговой базы отражена по строке код 100, и такая же сумма отражена по строке кода 120, а сумма 6 221 000 руб.

На данном листе указана ставка налога на прибыль в процентах и конкретно ставки перечисления в федеральный бюджет и бюджет субъекта.

В продолжение листа 02 стр. 004 указаны суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Общая сумма начисленных авансовых платежей отражена по строке код 210, а в том числе по бюджетам это в строке код 220 и 230.

По строке 270 указаны суммы налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет и по строке код 271 в бюджет субъекта.

По строке 180 отражается рассчитанная сумма налога на прибыль в сумме 1 244 000 руб. из этой суммы 24880 руб. перечисляется в федеральный бюджет строка по коду 190 и по строке код 200 сумма 1 219 120 руб. в субъект РФ

1. В Приложении № 1 к листу 02 – доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.

По строке код 010 отражена общая выручка от реализации 368 569 000 руб. а по строке код 011 сумма выручки от реализации работ.

Строка код 040 общая сумма доходов от реализации – 368 569 000 руб.

Строка 100 – общая сумма от внереализационных доходов – 26 332 000 руб. в том числе по строке 103 отражена сумма внереализационных доходов сумма безвозмездно полученного имущества – 26 332 000 руб.

1. В Приложении № 2 к листу 02 – расходы для производства и не связанные с ним, а также убытки периода. Все данные должны иметь документальное подтверждение – чеки, квитанции, договоры и так далее.

Данные разделы обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, а остальные заполняются по мере необходимости.

---