Файл: Декларация по налогу на прибыль.pdf

Вывод. Акционерное общество закрытого типа «Искатель» работает прибыльно. Формирование налогооблагаемой базы ведется на основе первичных бухгалтерских документов и использовании налоговых регистров. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль соответствует порядку, установленному законодательно. Форма налоговой декларации постоянно корректируется ФНС РФ и ЗАО «Искатель» за 2014 год сдавало декларацию по налогу на прибыль согласно Приказа ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255).

Глава 3. Пути совершенствования налогового учета и формирования отчетности по налогу на прибыль организации

Налогоплательщик должен внимательно рассчитывать и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет избежать в будущем значительных проблем с начислением пеней и принудительным взысканием недоимки, а также привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и уплате штрафов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

К сожалению, многие ошибки в расчетах налогов и сборах выявляет именно налоговые инспекторы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, что неизбежно ведет к негативным последствиям для налогоплательщика. И хотя Налоговым кодексом РФ предусмотрена «презумпция невинности» налогоплательщика, все же незнание закона не освобождает от ответственности. Поэтому недостаточно четкое понимание порядка исчисления налогов и сборов, незнание тонкостей некоторых вопросов налогообложения может и, как следствие, приводить, к неправильному исчислению налогов и, как следствие, лишним проблемам и спорам с налоговыми органами. В конечном итоге такие ошибки влекут финансовые потери налогоплательщика, которые можно избежать, грамотно рассчитывая налоговые обязательства перед государством.

---

Спорных моментов по начислению и уплате налога на прибыль возникает достаточно много. Чтобы избежать недоразумений, необходимо придерживаться действующего законодательства, соблюдать установленные нормативы и требования.

В ходе проверки расчета налога на прибыль ЗАО «Искатель» были обнаружены следующие ошибки, носящие непреднамеренный характер и несущественные по своей величине:

• ошибки автоматизированной обработки информации (двойной ввод одной и той же операции – данных счета фактуры по отгруженной продукции), что привело к незначительному завышению налога на прибыль;
• ошибки автоматизированной обработки информации (потеря части информации при переносе данных бухгалтерского учета в данные налогового учета).

Данные ошибки были исправлены бухгалтером предприятия еще на стадии проведения проверки (были сделаны корректировочные записи по соответствующим регистрам бухгалтерского учета).

В нашем случае серьезных нарушений по проводимой проверке в ЗАО «Искатель» обнаружено не было, уровень существенности не был достигнут.

Проделанная работа позволяет сделать следующие выводы:

В целом, ведение учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ЗАО «Искатель», осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Положительными моментами является использование средств автоматизированной обработки информации, что значительно снижает риск ошибок, при условии, что они носят непреднамеренный характер.

Основным из направлений совершенствования механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, бесспорно, является тщательный пересмотр принципов признания расходов для целей налогообложения, ведь именно они в большинстве случаев образуют разницы (временные, постоянные).

Первое, на что нужно обратить внимание, это доскональный пересмотр принципов признания расходов для целей налогообложения. Ведь разница в расходах в основном влияет на формирование налогооблагаемой базы. Чем меньше будет различий, тем проще будет формировать налогооблагаемую базу – она будет соответствовать бухгалтерскому учету.

Это касается тех расходов, которые признаются в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете перечень прямых расходов определяется исходя из их экономической привязки к выполняемым работам или оказываемым услугам. Таким образом, вполне логично в налоговом учете ориентироваться на перечень прямых расходов, применяемый для целей бухучета.

---

В налоговом учете сомнительным долгом можно назвать только просроченную задолженность заказчика, возникшую в связи с выполнением работ, оказанием услуг. Отметим, что в данном случае налоговый и бухгалтерский учет различаются. Для целей бухучета сомнительная - любая задолженность, которая не обеспечена гарантиями и не погашена (или с высокой степенью вероятности не будет погашена) в срок.

Так, в бухгалтерском учете сомнительной можно и нужно признавать любую задолженность, в том числе и возникшую в связи с перечислением аванса.

Разница по признанию объектов в качестве основных средств между налоговым учетом до 100 тыс. руб. против бухгалтерского - 40 тыс. руб. приведет к увеличению налогооблагаемой базы.

Конечно, есть еще некоторые несоответствия, которые усложняют учет.

Так необходимо отметить, что есть некоторые разницы в толковании некоторых понятий, которые вызывают спорные вопросы между налоговыми органами и плательщиками.

Конечно, есть еще некоторые несоответствия, которые усложняют учет и увеличивают разницу по налогу на прибыль между, сформированной по налоговому учету и рассчитанную по бухгалтерскому.

В итого необходимо отметить, что для упрощения учета порядка формирования налога на прибыль необходимо при разработке учетной политики постараться найти одинаковый порядок в определения расходов в бухгалтерском и налоговом учетах.

Предложенные рекомендации, учитывая размер предприятия, может упростить учет относительно налога на прибыль и в некоторых случаях изменить его размер в сторону улучшения ситуации на предприятии.

Заключение

Налог на прибыль организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую роль в экономике. Так, налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога организация уплачивает в федеральный бюджет и часть в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

---

Для каждого хозяйствующего субъекта формирование прибыли является очень важным процессом. Формирование прибыли начинается с момента продажи товара или выполнения работ, предоставления услуг. Полученные за реализацию основного продукта денежные средства составляют выручку. Когда из выручки вычитывают затраты, которые были произведены при изготовлении товара, остается та самая прибыль. Любой руководитель стремится к максимизации данного показателя. Для этого с помощью различных инструментов осуществляется работа с тремя главными факторами, оказывающими непосредственное влияние на доход компании. К таковым можно отнести величину установленной цены, объем продаж и уровень затрат на изготовление товара.

Налогоплательщики, независимо от того есть у них обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу на прибыль, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию.

Декларация представляет собой подробный отчет организации о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

При написании работы были изучены теоретические и методические аспекты исчисления налога на прибыль и порядок заполнения налоговой декларации. Затем данные вопросы были изучены на практике на примере ЗАО «Искатель».

В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические и методические аспекты исчисления налога на прибыль в организации, в том числе определена экономическая сущность налога на прибыль, и нормативное регулирование соответствующего вопроса.

Во второй главе исследован порядок формирования отчетности по налогу на прибыль в ЗАО «Искатель». Дана общая характеристика организации: осуществляемые виды деятельности, описание ведения бухгалтерского учета сотрудниками бухгалтерской службы в соответствии с принятой учетной политикой. Так же представлен анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Искатель» за 2012-2014 гг., где видно, что организация из года в год увеличивает чистую прибыль за счет осуществления основной деятельности.

---

В третьей главе разработаны рекомендации по улучшению ситуации налогового учета и формирования отчетности по налогу на прибыль организаций.

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что налог на прибыль является важным налогом для государства в части пополнения бюджета. А правильно исчисленный налог и отраженный в налоговой декларации позволяет избежать ряд конфликтных ситуаций с налоговой, штрафов и пени.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 05.05.2014) официальный сайт «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 05.04.2016) официальный сайт «Консультант Плюс»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016) официальный сайт «Консультант Плюс»
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред. 05.10.2015г)
5. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
7. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 106н (ред. от 18.12.2012)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.99 № 43н (ред. от 08.11.10)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.99 № 32н (ред. от 27.04.12)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.99 № 33н (ред. от 27.04.12)
12. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94 (в ред. от 08.11.2010)
14. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2013. - 720 c.
15. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 320 с.
17. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.
18. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.
19. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов.; Под ред. Беспалова М.В. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 с.
21. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пос. / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич и др.; Под ред. Ю.И.Сигидова и А.И.Трубилина - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 366 с.
22. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
23. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А.Вахрушина, Л.Б.Самарина. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 142 c.
24. Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: Учеб. пособие / А. С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 326 с.
25. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
26. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е.Глушков. - Новосибирск: Экор-книга, 2014. - 943 с.
27. Ковалев, В.В. Корпоративные финансы и учет Издательство: КноРус – 2010г. -768 с.
28. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.
29. Нардина С. А. Методы и последовательность составления бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО [Текст] / С. А. Нардина, А. Б. Шаповалова // Молодой ученый. — 2012. — №12. — С. 257-271.
30. Новоселов К.В. Налог на прибыль Издательство АйСи Групп, 2015. -344 с.
31. Савицкая Г. В. - Анализ хозяйственной деятельности предприятия 5-е изд., перераб. и доп. .. Издательство: Инфра-М
32. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для нач. проф. образования / В.А.Одинцов. - М.: Академия, 2013. - 252 с.

---