Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций и его место в налоговой системе РФ.pdf

В сущности, очевидно, что данный налог является достаточно высоким. Так, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества [27]. При этом, отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что не вполне справедливо по отношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.

В связи с изложенным, оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в:

• республиканский бюджет республики в составе РФ,
• краевой, областной бюджеты края, области,
• районный бюджет района,
• городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

Вообще же, налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели:

• создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества;
• стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия.

Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Главное назначение раздельного учета на ОАО «Сирена»— формирование ин­формации по определенным объектам или направлениям дея­тельности организации. Соответственно основное требование к построению раздельного учета (и основная задача, которая при этом должна решаться) — накопление данных из первичных учет­ных документов и их систематизация таким образом, чтобы в конечном итоге бухгалтер получил сведения, необходимые для расчета определенных показателей. Стоимость налогооблагаемого имущества ОАО «Сирена» на начало года составила 146892 тыс. руб., в том числе по основным средствам – 145311 тыс. руб., по нематериальным активам – 1581 тыс. руб. На конец года стоимость налогооблагаемого имущества составила 181339 тыс. руб., в том числе по основным средствам – 179550 тыс. руб., по нематериальным активам – 1789 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года

Приказ Минфина России от 30.09.2010 № 116н  (зарегистрирован в Минюсте России 21 января 2011 года) утвержден Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

3. Министерство финансов Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Письмо от 20 мая 2016 года № 03-03-06/1/29124 « О порядке налогового учета активов стоимостью до 100000 рублей».

4. Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) .

5. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

6. Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2017 N 46348).

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденный Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н ( в ред. от 16.05.2016 N 64 н ).

8. Министерство финансов РФ Письмо от 23 сентября 2011 г. N 03-05-05-01/74.

9. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году" (с изменениями и дополнениями) .

10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями от 8.11.2010 г. )

Книг одного автора

11. Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. - 2016. - № 3. - С. 35 - 41.

12. Касьянова Г.Ю. Учет - 2018: бухгалтерский и налоговый. – М.: Издательство «АБАК», 2018. – 234 с.

13. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство «КноРус», 2016. - 432 с.

14. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.

15. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2019. Бухгалтерская и налоговая отчетность.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2019. – 264 с.

16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение.Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство «Юрайт», 2016. — 353 c.

17. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.

18. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.:

Издательство «ИНФРА-М», 2018. - 576 c.

Книг двух и трёх авторов

19. Короткевич Е.В., Плюснина О.В. Налог на имущество организации // Вестник науки и образования. - 2017. - № 12. - С. 41 - 43.

20. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д:

Издательство «Феникс», 2016. - 384 с.

21. Макеева Е.З., Калачев М.А., Колокуцкий А.В. Налоговый учет. Учебник для бакалавриата. – М.: Издательство «Прометей», 2019. – 208 с.

22. Малис Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Издательство «Магистр», 2018. - 351 c.

1. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Издательство «Юрайт», 2017. – 342 с.
2. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Издательство «Дашков и К», 2016. - 160 c.
3. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство «Юрайт», 2018. — 503 с.
4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство «Юрайт», 2015. — 319 с.
5. Сидорова Е.Ю.,Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «ИНФРА М», 2019. – 235 с.
6. Тарасова В. Ф., Владыка М. В. , Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н.Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «КноРус», 2016. – 496 с.
7. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. — М.: Изда­тельство «Юрайт», 2016. — 364 с.
8. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2019. - 338 c.