Файл: Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств.pdf

Синтетический учет операций по учету амортизации основных средств осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация основных средств». Перечень основных операции по учету амортизации и корреспонденция по данному виду операций представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Корреспонденция счетов по учету амортизации в ООО «Стальнет»

Таким образом, следует отметить, что на таком небольшом предприятии как ООО «Стальнет» приобретаются и сооружаются объекты основных средств предприятия не очень часто, при этом происходит их бухгалтерский учет, оформление всех необходимых сопутствующих документов.

Таким образом, бухгалтерский учет основных средств в ООО «Стальнет» организован в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов.

2.3 Организация налогового учета основных средств

Небольшие объемы деятельности ООО «Стальнет», его отнесение к категории малых предприятий, небольшое количество операций с основными средствами приводит к тому, что налоговый учет основных средств в полном объеме совпадает с бухгалтерским учетом (таблица 15).

Таблица 15 - Сопоставление элементов бухгалтерского и налогового учета основных средств в ООО «Стальнет»

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет основных средств в ООО «Стальнет» совпадает в полном объеме.

Это приводит к тому, что отдельные налоговые регистры учета основных средств в ООО «Стальнет» не ведутся, для налогового учета используется информация, отражаемая в регистрах бухгалтерского учета. Это значительно упрощает процесс ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств, исключает ошибки в начислении налога на прибыль.

3. Совершенствование действующей на предприятии системы учета основных средств

На предприятии ООО «Стальнет» многие участки учета основных средств не автоматизи­рованы. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью бухгалтерской программы «Интегратор», адаптированной для нужд ООО «Стальнет». Однако с помощью этой программы не решаются многие задачи по учету основных средств. В частности не применяются возможности программы по рас­чету амортизационных отчислений, переоценки основных средств, созданию и обработке первичной документации. Эти операции дела­ются в ручную, так как при помощи программы «Интегратор» это очень трудоемкий процесс.

На российском рынке имеется универсальная бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия-Проф». По данным «Финансовой газеты» «1С: Бухгалтерия – Проф» - самая распространенная програм­ма в России. Мы рекомендуем эту программу для усовершенствования бухгалтерского учета в ООО «Стальнет». Для усовершенствования учета основных средств в ООО «Стальнет» это наиболее подходящая программа.

Основные особенности «1С: Бухгалтерии – Проф» :

- ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

- возможности ведения количественного и многовалютного уче­та;

- возможности быстрого создания первичной документации;

- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

- полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

- возможности автоматической печати выходных (первичных) документов.

Очень большим плюсом также является полная совместимость этих программ, одна значительно расширяет возможности другой.

Для любой типовой операции можно задать форму первичного документа. Это позволяет при вводе данной типовой операции сфор­мировать и распечатать соответствующий первичный документ (что касается основных средств, то это акт сдачи-приемки, акт на списа­ние основных средств, инвентарная карта и многое другое). Форма первичного документа хранится в отдельном файле и представляет со­бой обычный текстовый файл, в котором квадратными скобками от­мечены поля для подстановки значений. В форме документа могут присутствовать также команды для расчета показателей, задания пе­риода расчета итогов по счетам указания числа цифр в дробной части и многое другое. Также в форме первичного документа можно исполь­зовать строки комментариев, они служат для записи замечаний. Все это говорит об огромных возможностях новой версии «1С: Бухгалте­рии –Проф» .

Для ускоренной работы используется режим типовых операций. Этот режим позволяет вводить в журнал операций сразу несколько проводок и вычислять суммы проводок по описанным формулам. К типовой операции может быть «прикреплен» бланк первичного до­кумента, тогда после ввода типовой операции можно сразу получить первичный документ, например акт приемки - передачи. Бухгалтер­ская программа, используемая в ООО «Стальнет», лишена таких возможностей.

Заключение

Основные средства – это совокупность средств труда и материальных условий труда, используемых при производстве продукции выполнения работ или оказании услуг либо для управления организацией.

Классификация основных средств– это группировка объектов основных средств по видам (техническим наименованиям каждого объекта в отдельности в его натурально-вещественной форме) и характеру их эксплуатации в определенном виде деятельности хозяйствующих субъектов.

В отечественном бухгалтерском учете основные средства классифицируются согласно действующему Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (ОКОФ).

Общие принципы оценки имущества установленный законом «О бухгалтерском учете», согласно которому оценка имущества приобретенного за плату осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущество полученное безвозмездно – рыночной стоимости на дату оприходования; имущества произведенного в самой организации – по стоимости изготовления. Различают три вида оценки основных средств: по первоначальной стоимости объекта, его восстановительная и остаточная стоимости.

Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежат изменению – кроме случаев, установленных законодательством РФ. Изменение первоначальной стоимости основных средств в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Пообъектный учет основных средств ООО «Стальнет» ведется бухгалтерской службой в инвентарной карточке учета объекта основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

Учет наличия и движения собственных основных средств предприятия ведут на счете 01 "Основные средства".

Амортизационные отчисления начисляются по основным средствам, принадлежащим организации на праве собственности, а также находящимся в хозяйственном ведении, оперативном управлении, сданным в текущую аренду, безвозмездное пользование и доверительное управление. Суммы амортизационных отчислений определяются по нормам, устанавливаемым в соответствии с действующими нормативными актами Минфина России и учетной политикой организации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в ООО «Стальнет» совпадает в полном объеме.

Это приводит к тому, что отдельные налоговые регистры учета основных средств в ООО «Стальнет» не ведутся, для налогового учета используется информация, отражаемая в регистрах бухгалтерского учета. Это значительно упрощает процесс ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств, исключает ошибки в начислении налога на прибыль.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ,
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.11.2011 г. № 402-ФЗ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с последующими изменениями и дополнениям,
5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, от 27 ноября 2006 г. № 156н,
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
7. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359
8. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата/ О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. – М.: Юрийт, 2016. – 509 с.
9. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c.
10. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова . - М.: МФПУ Университет, 2017. - 720 c.
11. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
12. Анищенко, А.В. Основные средства. Учет, налоги, право / А.В. Анищенко. - М.: Налог Инфо, 2015. - 376 с.
13. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. - 368 c.
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c.
15. Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 336 c.
16. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c.
17. Квитка А. Типичные ошибки в учете основных средств / А. Квитка // - Финансовая газета. - 2016. - № 26. - С. 27-28.
18. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 400 c.
19. Крутякова Т.Л. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет. / Т.Л. Крутякова.- М.: АйСи Групп, 2015. - 256 с.
20. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.
21. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Аргумент, 2016. - 248 с.
22. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
23. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
24. Толкушкин А.В. Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с.
25. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.
26. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 399 с. 
27. Костина З.А. Налоговый учет основных средств / З.А. Костина [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://natural-sciences.ru/ru/article/view?id=34316