Файл: Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств.pdf

Фактические затраты на проведение ремонта могут превышать сумму созданного резерва. В этом случае остаток затрат в целях исчисления налога на прибыль включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода, то есть 31 декабря.

Если в течение налогового периода фактические затраты на ремонт оказались меньше суммы созданного резерва, оставшийся резерв включают в состав доходов компании на конец налогового периода (31 декабря). Неиспользованную сумму резерва не включают в состав доходов текущего налогового периода, только если накапливаются средства для финансирования капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода.

В налоговом учете информацию, связанную с объектами основных средств, учитывают в специальных регистрах. Аналитические регистры налогового учета подразделяются на группы регистров:

- регистры учета хозяйственных операций;

- регистры учета состояния единицы налогового учета;

- регистры промежуточных расчетов;

- регистры формирования отчетных данных [27].

В каждую из этих групп входят соответствующие регистры учета информации об объектах основных средств.

Необходимо отметить, что система налогового учета не регламентирована законодательно, поэтому регистры налогового учета носят только рекомендательный характер и организация вправе разрабатывать самостоятельные регистры, необходимые для определения налоговой базы по соответствующим налогам.

Если порядок ведения учета в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то упомянутые регистры вести не нужно. Всю необходимую информацию можно получить из данных бухгалтерского учета.

Если в регистрах бухгалтерского учета нет тех или иных данных, которые необходимы для расчета налогов (например, в нем не указана амортизационная группа, к которой относится основное средство), его можно дополнить недостающими «налоговыми» реквизитами.

Таким образом, можно отметить, что порядок налогового учета основных средств несколько отличается от порядка ведения бухгалтерского учета.

2 Организация бухгалтерского и налогового Учета основных средств в ООО «Стальнет»

2.1 Характеристика объекта исследования ООО «Стальнет»

ООО «Стальнет» было основано в 2004 году как предприятие по реализации широкого ассортимента изделий из нержавеющей стали.

ООО «Стальнет» имеет общую долевую форму собственности. Как юридическое лицо ООО «Стальнет» имеет такие элементы, как печать и штампы со наименованием (экмблемой) организации, собственный торговый знак, расчетный и иные счета в банках, а также прочие реквизиты, необходимые для юридического лица.

Как самостоятельное юридическое лицо, ООО «Стальнет» составляет и сдает в соответствующие органы бухгалтерскую (финансовую) и статистическую отчетность.

ООО «Стальнет» имеет полную самостоятельность в решении своих хозяйственных и финансовых вопросов.

Правами и обязанностями юридического лица ООО «Стальнет» стало обладать с момента государственной регистрации его учредительных документов в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами.

Как и любого юридического лица у ООО «Стальнет» имеется право самостоятельного осуществления собственной деятельности, распоряжения как выпущенной продукцией, так и полученными финансовыми результатами и денежными средствами, остающимися у организации после уплаты всех полагающихся налогов и других обязательных платежей.

В качестве цели своей деятельности ООО «Стальнет» указывает удовлетворение спроса населения на товары и услуги, получение прибыли.

В соответствии с уставом ООО «Стальнет» представляет собой многопрофильное предприятие и осуществляет следующие виды деятельности:

- снабженческо-сбытовую деятельность, связанную с реализацией продукции производственно-технического назначения;

- розничной и оптовой торговля промышленными и продовольственными товарами;

- прочие виды деятельности.

Деятельность, связанную с осуществлением поставок продукции из нержавеющей стали импортного и отечественного производства в широком ассортименты для всех сфер экономической деятельности ООО «Стальнет» осуществляет уже на протяжении более 10 лет.. Заказчиками ООО «Стальнет» являются ведущие российские предприятия Урала, Сибири, средней полосы России.

ООО «Стальнет» имеет хорошо налаженные отношения с крупнейшими производителями продукции из нержавеющей стали, что обеспечивает ему возможность предоставления своим покупателям конкурентоспособных цен и осуществления поставок продукции в кратчайшие сроки.

Организационно-функциональная структура управления ООО «Стальнет» представляет собой форму организации производственно-коммерческого процесса, что предполагает определение количества, состава и размещения структурных подразделений, а также характер существующих между ними производственных связей .

Организационно-функциональная структура управления ООО «Стальнет» представлена на рисунке 2.

Функции текущего руководства деятельностью предприятия возлагаются на директора, который избирается на общем собрании Общества. Срок действия полномочий директора - 5 лет. Директор может быть избран как из участников Общества, так и из его действующего персонала или приглашен со стороны.

Директор

Отдел МТО

Отдел сбыта

Отдел кадров

Зам. директора по производству

Бухгалтерия

Отдел проектирования дизайна

Планово-технический отдел

Производст-венный отдел

Участок сборочных и монтажных работ

Участок токарно-сварочных работ

Рисунок 2 – Организационно-функциональная структура управления ООО «Стальнет»

В качестве основной функции директора выступает деятельность по управлению ООО «Стальнет».

В подчинении у директора находятся все структурные подразделения ООО «Стальнет», в частности заместитель директора по производству, бухгалтерия, отдел кадров, отдел материально-технического снабжения и отдел сбыта.

В таблице 6 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Стальнет».

Таблица 6 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Стальнет» в 2015-2017 гг.

По данным таблицы 6 видно, что в течение трех лет происходит увеличение объемов производства и реализации услуг на предприятии: в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 3966 тыс. руб. или 6,96% и на 2102 тыс. руб. или 3,45% в 2017 г. по сравнению с 2016 г. Причиной этого является, прежде всего, увеличение спроса на продукцию предприятия.

Увеличение объемов производства стало также причиной роста себестоимости услуг на 3772 тыс. руб. или 6,74% и на 1862 тыс. руб. или 3,12% соответственно.

При этом в 2016 г. по сравнению с 2015 г. также отмечается увеличение суммы прибыли от продаж на 194 тыс. руб. или 18,68%, уровня рентабельности реализованных услуг на 0,20%, что говорит о повышении эффективности основной деятельности предприятия по реализации услуг.

В целом можно сделать вывод о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

Анализ финансовых результатов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. показывает увеличение суммы прибыли от продаж на 240 тыс. руб. или 19,50%. При этом уровень рентабельности реализованных услуг повысился на 0,32%, что позволяет говорить о повышении эффективности работы предприятия. Это стало возможным в связи с активной политикой предприятия, направленной на поиск дополнительных доходов и сокращение непроизводительных расходов. Также отмечается увеличение численности работающих на 2 человека в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и ее снижение на 9 человек в 2017 г. по сравнению с 2016 г. за счет аналогичного изменения численности основного персонала.

При этом рост суммы фонда заработной платы на 4099 тыс. руб. или 13,18% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и на 1500 тыс. руб. или 4,26% в 2017 г. по сравнению с 2016 г. при изменении численности работников привел к росту среднемесячной заработной платы на 2106 руб. и 2258 руб. соответственно.

При этом производительность труда в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 21,85 тыс. руб. или 5,49%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. - на 43,27 тыс. руб. или 10,30%.

Таким образом, можно говорить о наличии положительных тенденций в деятельности предприятия.

В качестве основных задач бухгалтерской службы ООО «Стальнет» следует назвать:

- ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций ООО «Стальнет» в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и ее представление заинтересованным пользователям;

- проведение расчетов с дебиторами и кредиторами и контроль за их состоянием;

- проведение работы по предотвращению отрицательных элементов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутренних резервов обеспечения его финансовой деятельности.

Основным внутренним документом ООО «Стальнет» по вопросам бухгалтерского учета является учетная политика, разработанная в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» в ПБУ 1/2008.

Учетная политика ООО «Стальнет» ежегодно утверждается приказом директора.

Учетная политика ООО «Стальнет» содержит описание выбранных организацией способов группировки и оценки имущества и обязательств, фактов хозяйственной деятельности, перечень выбранных для использования счетов бухгалтерского учета, порядка организации аналитического учета отдельных видов имущества и обязательств и т.д.

В соответствии с принятым положением об учетной политике в ООО «Стальнет» принята мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета, технология обработки учетной документации с использованием вычислительных машин и применение компьютерных программ.

Одним из важнейших направлений учетной политики предприятия является учет основных средств.

2.2 Организация учета поступления основных средств

Объекты основных средств в ООО «Стальнет» включают в себя довольно большой перечень объектов, отдельный перечень которых представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Перечень объектов основных средств ООО «Стальнет»