Файл: Цели и задачи налогового учета (МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных начальных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Формирование данных налогового учета предполагает отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (также операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Содержание данных налогового учета также данных первичных документов является налоговой тайной.

Налоговый учет происходит в целях формирования достоверной и полной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

ГЛАВА 1.ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ И ПЕРИОДИЧНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде или любых информационных носителях.

Аналитические регистры налогового учета нужны для накопления и систематизации информации, находящейся в принятых к учету первоначальных документах, аналитических данных налогового учета для отображения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета обязаны обеспечиваться их защитой от необоснованных исправлений.

Точность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета составляют лица, подписавшие их.

Хозяйственный учет - это количественное отражение и качественная характеристика всех совершаемых хозяйственных явлений и процессов в целях контроля и управления ими.

Учет необходим всем социально- экономическим формациям, в связи с развитием общественного производства и обмена. Хозяйственный учет появился еще в первобытном обществе в результате разделения труда и возникновения в связи с этим обмена продуктами.

Главной целью хозяйственного учета является планомерный ход общественного производства в интересах потребностей общества и также контроль за ним.

Для успешного использования учета в народном хозяйстве он обязан отвечать некоторым требованиям. Например: сопоставимость показателей учета с показателями плана; своевременность; точность и объективность; полнота; ясность и доступность; экономичность и рациональность.

Своевременность учета важна для быстрого управления производством. Без своевременности учета данные учета не могут использоваться в работе по устранению недостатков и в усилении контроля над повышением экономической эффективности производства.

Показатели учета с показателями плана необходимы для контроля над выполнением плановых заданий, также для получения в учете данных для планирования. Учетные и плановые показатели должны быть сопоставимы как по методам исчисления, так и по объему.

Также важное значение для управления и контроля имеет полный показатель отражения хозяйственной деятельности в учете, который обеспечивается полной регистрацией всех операций хозяйственной деятельности.

В управлении хозяйством может э использоваться только точная учетная информация, которая точно отражает реальную действительность.

Факты хозяйственного учета организуют для выявления общественных процессов, многообразии и конкретности, раскрытия происходящих в хозяйственной жизни явлений, выявления реальных изменений в экономике предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом, изучения влияния научно- технического прогресса, возрастающих масштабов производства, систем управления всей сложности.

Точность и доступность учета имеют большое значение для привлечения трудящихся к управлению производством. Экономичность и рациональность учета означает, что при четкой организации расходы на его ведение должны быть минимальными. Это требование связано с повышением эффективности труда работников учета на основе широкой механизации и автоматизации, применения его совершенных форм и методов.

Хозяйственный учет создан как единая система учета в масштабе всей страны. Внутри этой системы хозяйственного учета различаются следующие его виды: оперативно- технический, бухгалтерский и статистический учет.

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятий. В нем обычно зафиксированы все операции по обороту средств, их использованию в процессе производства и распределению. В бухгалтерском учете отражаются количество материальных и денежных средств, определяются объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности.

Оперативно- технический учет отражает некоторые хозяйственные операции и процессы производственно- технического характера с целью контроля за ними непосредственно в период их совершения. Оперативно- технический учет тесно связан с оперативным планированием и строится таким образом, чтобы быстро получить сведения о выполнении отдельных плановых заданий или работ. Объекты оперативно- технического учета не каждый раз оформляются документами. При этом широко используются графики, данные, полученные по телефону и пр.

Бухгалтерский учет состоит в следующем:

1) используют все три измерителя (натуральные, трудовые, стоимостные );

2) учет строгой документации;

3) в определенном порядке производится запись совершенных хозяйственных операций по учетным позициям и счетам бухгалтерского учета;

4) для проверки проводятся инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

5) учет является непрерывным во времени и сплошным по охвату. Хозяйственная операция не может быть проигнорирована в бухгалтерском учете, каждая из них подлежит регистрации.

Статистический учет отражает и изучает общественные явления, в том числе и такие экономические процессы, как производство, обмен и распределение общественного продукта. Этот учет имеет количественную характеристику этих явлений в неразрывной связи с их качеством.

Налоговый учет – это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет.

Налоговый учет является главной частью народно- хозяйственного бюджета.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти. Финансовые ресурсы в бюджете необходимы для успешной реализации финансовой политики государства.

Центральное место занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, министерство РФ по налогам и сборам, финансовые управления и другие территориальные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Все виды бюджетов образуют бюджетную систему государства. Бюджетная система несет важную роль в реализации финансовой политики государства, цели и задачи которой являются его важной экономической политикой. Бюджетные отношения - это финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.

С возложенными на него задачами Минфин РФ организовывает работу, чтобы составить государственный бюджет, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ; на основе консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составляет консолидированный бюджет РФ, а также разрабатывает проект федерального бюджета и представляет его проект в правительство страны.

После того как Правительство одобрило проект федерального бюджета, он рассматривается и принимается Гос. Думой и Советом Федерации Федерального Собрания.

Главными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются: разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; проект и исполнение федерального бюджета; обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, эффективность хозяйствования, а также осуществления мер по развитию финансового рынка; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально- экономического развития РФ и ее регионов, целевое финансирование общегосударственных потребностей; совершенствование методов финансово- бюджетного планирования, финансирования и отчетности; осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных и государственных внебюджетных фондов.

Исполняя проект федерального бюджета, Минфин РФ проводит контроль над поступлением и использованием средств, которые были выделены из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. В структуре аппарата Министерства финансов имеется контрольно-ревизионное управление, а в территориальных финансовых органах- аппарат главного контролера- ревизора.

Министерство финансов и его органами производится контроль за производственно- финансовой деятельностью предприятий, своевременным обеспечением федерального бюджета финансовыми ресурсами, рациональным их использованием.

Основной задачей Казначейства является организация, которая осуществляет контроль над исполнением республиканского бюджета и государственных внебюджетных фондов. Оно прогнозирует объемы государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими, также занимается сбором, обработкой и анализом информации о состоянии государственных финансов, представляет высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти отчетность о финансовых операциях правительства и состоянии бюджетной системы.

Федеральное казначейство Министерства финансов РФ контролирует использование государственных средств, так же контроль над их поступлением, целевым и экономным использованием.

Чтобы выполнить указанные задачи органы Казначейства наделяются огромными правами: они могут проводить проверки на предприятиях, в учреждениях и организациях различной собственности, также совместные предприятия; взыскивать в средства, которые используются не по назначению, приостанавливать операции по счетам; применять штрафные санкции.

Самым эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Основной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговая инспекция - это орган оперативного финансового контроля. Она наделяются различными правами. Также они проводят проверку ценных документов, бухгалтерского учета, различных отчетов, деклараций, и прочих документов, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях с разными формами собственности.

Вместе с этим налоговые инспекции могут просить необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим по этим проверкам, кроме сведений, составляющих коммерческую тайну; проверять любые помещения предприятий (производственные, складские, торговые), которые используются для получения доходов.

Если во время не предоставляются бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты, декларации и прочие документы, то налоговая инспекция имеет право приостанавливать предприятие либо различные учреждения, также изымать документы, которые скрывают или занижают прибыль доходов.

Действия налоговых и финансовых органов, а также органов федерального казначейства направлено на:

- достоверность доходов, которые поступают в федеральный бюджет и бюджетную систему;

- устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- точное распределение федеральных регулирующих налогов по разным уровням бюджетов;

- устранение расхождений отчетных данных;

- усиление контрольных функций;

- совершенствование информационных форм и связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных носителях или по каналам связи;