Файл: Цели и задачи налогового учета (МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА).pdf

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, увеличенная по данным налогового учета.

Если в налоговом учете амортизационные отчисления выше, а поэтому налоговая прибыль меньше и налог на прибыль меньше, то оформляются такие записи:

Дт 99 - Кт 68 - начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода;

Дт 68 - Кт 77 - отражена разница в виде отложенного налогового обязательства;

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, уменьшенная по данным налогового учета.

2.1 Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета

В налоговом учете к прямым расходам относятся:

-затраты на приобретение сырья или материалов, которые используются в производстве товаров образующих их основу или которые являются необходимыми компонентами при производстве товаров;

-расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ или услуг;

-суммы единого социального налога, начисленные на суммы оплаты труда;

Все остальные расходы, кроме вышеперечисленных, относятся к косвенным.

Понятие "прямые расходы" и "косвенные расходы" в бухгалтерском учете отличается от налогового учета. В основу их деления в бухгалтерском учете лежит принцип возможности отнесения расходов на себестоимость того или иного вида продукции, работ или услуг, а в налоговом учете - вид затрат. Поэтому многие виды затрат являются в бухгалтерском учете косвенными, в налоговом учете относятся к прямым.

2.2 Организация налогового учета на предприятии

Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком к учётной политике для целей налогообложения.

Налоговый учёт организовывается так, чтобы данные бухгалтерского учёта могли:

• непрерывно отражаться в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности;
• систематизировать указанные факты (учёт доходов и расходов);
• формировать показатели налоговой декларации по налогу на прибыль.

В отличие от бухгалтерского учёта для ведения налогового учёта не установлены жёсткие стандарты. Поэтому система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, и налоговые органы не в силе устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.

Существует два варианта ведения налогового учёта:

1. Создание автономной системы налогового учёта, которая не является связанной с бухгалтерским учётом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в регистре налогового учёта.

2. Создание системы налогового учёта на основе данных бухгалтерского учёта. Этот способ ведения учёта менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения.

Настоящая статья устанавливает, что исчисление налоговой базы по итогам каждого отчётного периода производится на основе данных налогового учёта, если предусмотрен порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, различный от порядка, установленного бухгалтерским учётом. Тогда, когда правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, то исчисление налоговой базы можно производить на основе данных бухгалтерского учёта.

При разработке системы налогового учёта, основанной на данных бухгалтерского учёта, нужно:

1. Произвести порядок использования данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения.

2. Произвести формы аналитических регистров налогового учёта для выделенных объектов налогового учёта.

3. Рассчитать объекты учёта, по которым бухгалтерский и налоговый учёт совпадают, и объекты учёта, по которым правила учёта различны, выделив объекты налогового учёта.

4. Определить объекты раздельно налогового учёта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В зависимости от влияния на налоговую базу расходы на реализацию и производство разделяются на косвенные и прямые (согласно статье 318 НК РФ).

Сумму косвенных расходов в полном объеме относят на уменьшение доходов от производства и реализации. Сумма прямых расходов также уменьшает доходы от реализации отчетного периода, кроме сумм прямых расходов, которые распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде.

Бухгалтерский и налоговый учет разделяют понятие прямых и косвенных расходов.

Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете прямыми считаются расходы, которые связаны с выпуском продукции и которые можно сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции. Косвенными считаются расходы, которые связаны с управлением и обслуживанием основного производства и которые нельзя сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции. По окончании месяца на большинстве предприятий косвенные расходы распределяются между видами и списываются также на их себестоимость.

В связи с тем, что налоговый учет был введен не слишком давно, он принес трудности предприятию(затраты на ведение двух этих учетов) и бухгалтерам (им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях).

В налоговом учете не имеются нормативные документы по их учетам, но есть по его ведению рекомендации, это также делает сложным его ведение.

Это все минусы налогового учета.

Плюсами налогового учета является, что у предприятия при ежегодных проверках будут отсутствовать какие-либо проблемы и все данные будут готовы. Также налогоплательщикам не придется занижать налоговую базу по налогу на прибыль потому что в бухгалтерском учете уже будет занижена стоимость их предприятия.

С развитием налогового учета бухгалтерский учет, вероятно, уйдет в прошлое, так как налоговая база своей точностью обязана бухгалтерскому учету, но на больших предприятиях он по-прежнему останется играть важную роль чтобы, например, отчитаться акционерам, для получения кредитов. На более мелких предприятиях отчетность может потерять свою активность.

Так как налоговая база полностью формируется на данных налогового учета, то недостаточно вести учет в налоговых целях только в случаях возникновения отклонений показателей, исчисленных по данным бухучета и налогообложения. Факт хозяйственной деятельности должен быть оценен и зарегистрирован дважды- по бухгалтерскому учету и учету налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учеты противоречат друг другу, но в то же время и дополняют. Эти два учет очень важны в хозяйственной деятельности т.к дают объективную картину финансового состояния дел, а без этой информации, как известно, не возможно эффективно управлять предприятием.

Хоть налоговый и учет пока и слабо развит в нашей стране и создает проблемы с его ведением, но в тоже время он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Точные данные налогового учета будут только в том случае если он ведется раздельно с бухгалтерским, т.к. в нем занижается налоговая база по налогу на прибыль, а бухгалтерском занижается стоимость предприятия. Это значит, что потребность в бухгалтерском учете снижается.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что законодателям очень важно создать технологию нормативных и законодательных актов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ