Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО Теплосервис.pdf

Коэффициент текущей ликвидности в 2018 г. по сравнению с 2016 г. возрос на 1,15 пункта. Значения данного коэффициента в 2017, 2018 гг. составили 1,877 и 1,861, что ниже нормативного значения, но больше критического значения, равного 1, поэтому, можно сделать вывод о том, что организация при условиях продажи части запасов сможет покрыть свои краткосрочные обязательства.

В целом, исходя из анализа данных таблицы 2.4, финансовое состояние УМУП «Городской Теплосервис» в отчетном периоде можно охарактеризовать как неустойчивое. При этом, следует отметить, что организация стремится к снижению доли заемных средств и увеличению собственного капитала (в том числе и за счет собственных оборотных средств).

2.2 Учет личного состава работников, организация первичного учета оплаты труда в УМУП «Городской Теплосервис»

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда являются [31]:

1 Учет личного состава работников, отработанного ими времени и выполненного объема работ, услуг.

2 Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее.

3 Учет расчетов с работниками организаций, бюджетом (в части расчетов по НДФЛ), внебюджетными фондами (в части расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению).

4 Контроль рационального использования трудовых ресурсов, фонда заработной платы и фонда потребления.

5 Правильное отнесение начисленной заработной платы и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и целевых источников.

6 Своевременность расчетов по оплате труда с персоналом предприятия.

Учет расчетов по труду и его оплате в бухгалтерии УМУП «Городской Теплосервис» ведется бухгалтером по учету расчетов с персоналом.

Организация учета выработки и особенно ее документальное оформление зависят от ряда условий: от характера типа производства, от технологических особенностей производства, от форм оплаты труда, от применяемой системы контроля за качеством продукции, от уровня механизации и автоматизации учетных работ. Наиболее существенное, определяющее влияние на организацию учета выработки оказывают технологические особенности производства.

Используя эти документы, в бухгалтерии УМУП «Городской Теплосервис» производят начисление заработной платы, а также производят удержания из заработной платы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В УМУП «Городской Теплосервис» применяются все три формы оплаты труда: повременная, сдельная и оплата труда на комиссионной основе.

Повременная форма оплаты труда предусмотрена для административно–управленческого персонала и специалистов среднего и младшего звена аппарата управления УМУП «Городской Теплосервис». При этой форме оплата труда производится за определенное количество времени независимо от качества выполненных работ. Начисление заработной платы персоналу, трудовыми контрактами которых предусмотрена повременная форма оплаты труда, производится на основании штатного расписания (форма Т-3), утвержденного руководителем организации и согласно табеля учета использования рабочего времени.

Основным документом, подтверждающим отработанное рабочее время, является табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13). Табельный учет охватывает всех работников фирмы, оплата труда которых производится по окладам или тарифным ставкам. Каждому сотруднику присвоен табельный номер, который указан во всех документах по учету труда и его оплаты. В табеле руководители структурных подразделений производят ежедневную регистрацию явки работников на работу с указанием случаев опозданий, неявок с указанием их причин, дней болезни, отпусков, прогулов и т.д. В конце рабочего месяца руководители структурных подразделений их подписывают, и, не позднее 5-го числа следующего за отчетным месяцем, табели должны быть переданы в бухгалтерию бухгалтеру-расчетчику для начисления заработной платы.

Наряду с повременной оплатой труда (окладами по штатному расписанию), которые начисляют специалистам и административно-управленческому персоналу, в УМУП «Городской Теплосервис» применяют сдельную и комиссионную оплату труда, предусмотренную трудовыми договорами и контрактами сотрудникам строительного отдела, коммерческого отдела, отдела маркетинга. Для начисления заработной платы вышеуказанному персоналу бухгалтер по учету расчетов с персоналом использует данные о выработке и объемах выполненных работ, услуг, отражаемые в актах выполненных работ (услуг), нарядах на сдельную работу, ведомостях об объемах производственных изделий, строительных работ, отчетах о продажах и др.

Выплата заработной платы в УМУП «Городской Теплосервис» производится в соответствии с трудовым законодательством (ТК РФ) [13] дважды в месяц: аванс за 1 половину месяца выплачивается 10-го числа текущего месяца, заработная плата за 2-ю половину месяца выплачивается 20-го числа каждого месяца.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в УМУП «Городской Теплосервис» также применяются: расчетно-платежная ведомость (форма Т-49), расчетная ведомость (форма Т-51), платежная ведомость (форма Т-53).

Расчетно-платежные ведомости (форма Т-49) объединяют одновременно расчетные и платежные ведомости. Их применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости, в которой содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Выплата заработной платы сотрудникам УМУП «Городской Теплосервис» производится наличными деньгами из кассы организации или путем перечисления безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке (картсчета).

Для выплаты заработной платы наличными деньгами используют платежную ведомость (форма Т-53). В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и подпись в получении заработной платы. Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. На общую сумму выданных средств по платежной ведомости составляется один расходный кассовый ордер (форма КО-2). Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование – сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах депонентов.

Денежные средства на выплату заработной платы, как правило, снимаются с расчетного счета в Россельхозбанке по денежному чеку, либо, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Начисление заработной платы работникам УМУП «Городской Теплосервис» производится ежемесячно на основании первичных документов по труду и его оплате. Расчет сумм оплаты труда производит бухгалтер по учету расчетов с персоналом.

Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты в УМУП «Городской Теплосервис» ведут автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия. Заработная плата». Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется в Главной книге с отражением сумм по начислению и выплате заработной платы и приравненных к ней выплат в Журнале операций и Журнале заработной платы (автоматизированным способом).

Аналитический учет труда и его оплаты производят в книге учета расчетов по оплате труда, в лицевых счетах работников (форма № Т-54, Т‒ 54 а), в расчетных ведомостях (форма № Т-51), в платежных ведомостях (форма № Т- 53).

В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы по начислению и выплате работникам.

Платежные ведомости используют для выплаты заработной платы и авансов работникам. В них указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца выдают в размере не более 40 % от должностного оклада или суммы, начисленной за предыдущий месяц (при сдельной форме оплаты труда). При выдаче авансов учитывают количество отработанных рабочих дней или норму выработки рабочих.

Выплата заработной платы производится в соответствии с трудовым законодательством дважды в месяц: аванс за 1 половину месяца выплачивается 10-го числа текущего месяца, заработная плата за 2 половину месяца выплачивается 20-го числа каждого месяца.

Выдача пособий по временной нетрудоспособности, авансов, отпускных осуществляется кассиром фирмы из кассы предприятия. Наличные денежные средства на эти выплаты получают с расчетного счета на основании чека. На выданную сумму всех выплат кассиром составляется расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

С 2018года УМУП «Городской Теплосервис» производит перечисление заработной платы на банковские карты работников. С этой целью предприятие заключило договор с Россельхозбанке, в котором были открыты «зарплатные» карты работников. Перечисление заработной платы на банковские карты осуществляется в установленные сроки.

Так как, учет начисленной и выданной заработной платы в организации осуществляется автоматизированным способом, все документы аналитического учета формируется автоматически, при этом они содержат все реквизиты, необходимые для унифицированных форм документов.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется в Главной книге с отражением сумм по начислению и выплате заработной платы и приравненных к ней выплат в Журнале операций и Журнале заработной платы (автоматизированным способом).

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам) в УМУП «Городской Теплосервис» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таблица 2.5 – Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в УМУП «Городской Теплосервис», 2018г. руб.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, пассивный. По кредиту этого счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на социальное страхование, пенсий, доходов от участия в других организациях и других сумм. По дебету этого счета отражают удержания из начисленной суммы оплаты труда и выплату сумм, причитающихся работникам.