Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО Теплосервис.pdf

- по ставке 9% налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Другим распространенным типом вычетов из заработной платы работника является удержание за материальный ущерб. Неполученный доход (упущенная выгода) не может быть возмещен работником.

В соответствии с ТК [6] работник обязан возместить работодателю его непосредственный фактический ущерб, то есть реальное уменьшение денежных средств работодателя или ухудшение состояния этого имущества и затрат, которые работодатель понесет за покупка новой недвижимости или ремонт старых. Работник обязан возместить ущерб и ущерб имуществу третьих лиц, если оно удерживается работодателем, и он несет ответственность за его сохранность. Неполученный доход (упущенная выгода) не может быть возмещен работником.

TC [6] определяет пределы ответственности работника: за причиненный ущерб работник несет финансовую ответственность в пределах своего среднемесячного заработка, если законодательством не предусмотрено применение стандартов полной ответственности в конкретном случае.

В соответствии с действующим законодательством начисление доходов работнику влечет за собой необходимость осуществления следующих платежей:

- страховые взносы;

- взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок отчетности, является Федеральный закон [15].

Расчет взносов производится из дохода каждого работника, а затем эти рассчитанные взносы суммируются и выплачиваются сразу всем сотрудникам в соответствии с установленными данными. Расчет в течение года производится по методу начисления. Вышеуказанные процентные ставки перестают взиматься, когда налогооблагаемый доход работника в год превышает определенный лимит.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Нормативное регулирование деятельности предприятий и организаций направлено на обеспечение правильного и единообразного учета. В то же время регулярно происходят изменения в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, в основном направленных на приведение бухгалтерского учета в соответствие с другим законодательством. В данной статье будет рассмотрена действующая нормативная база, регулирующая учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Среди федеральных законов в сфере труда основополагающее место отводится «Трудовому кодексу Российской Федерации» от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ (с изменениями от 27.12.2008 г.).

Он регулирует вопросы трудового права в отношении прав и обязанностей в отношениях между работником и работодателем, устанавливает правила оплаты труда, регулирования и охраны труда, занятости, профессиональной подготовки и переподготовки, обязательного социального страхования, а также в резолюции трудовых споров.

Важное значение в регулировании бухгалтерского учета имеет Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он определяет правовую основу для бухгалтерского учета и отчетности и, в отношении оплаты труда, регулирует правила отражения операций по заработной плате в бухгалтерском учете.

Другим законодательным актом о вознаграждении является Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 25.12.2008 г.). Этот документ основан на отмене затрат на оплату труда в целях налогообложения.

На территории России для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности применяется минимальный размер оплаты труда. МРОТ в 2018 году с 1 января составлял 9 489 рублей в месяц (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2017 N 421-ФЗ) и устанавливался в абсолютной сумме. С 1 мая 2018 года размер МРОТ привязан к прожиточному минимуму и составляет 11163 руб. (ст. 2 Федерального закона от 07.03.2018 N 41-ФЗ).Регулирует правовые отношения, связанные с уплатой и исчислением страхователем (работодателем) взносов в государственные внебюджетные фонды Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В соответствии с данным актом Правительством РФ ежегодно устанавливается предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ и в Пенсионный фонд РФ. С 1 января 2018 года предельная величина базы для уплаты страховых взносов составит: на социальное страхование - 815 000 рублей, на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей.

Также к нормативным актам, касающимся расчетов с персоналом по оплате труда, является Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (с изменениями от 12.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Нормативное регулирование трудового законодательства включает положение о бухгалтерском учете и бухгалтерском учете, а также стандарты бухгалтерского учета для объектов учета, таких как расходы организации и прибыль.

При организации учета расчетов по оплате труда учитывают правила, изложенные в учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (в редакции от 04.28 .2017) «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету« Учетная политика организации »(ПБУ 1/2008),« Положением по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008) »(Зарегистрировано в Министерство юстиции Российской Федерации от 27 октября 2008 г. N 12522)

Поскольку затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности, то также используют ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

При организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда руководствуются также различными методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета, инструкциями и рекомендациями, разработанными Минфином РФ и федеральными органами исполнительной власти. Сюда относится План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)

В соответствии с этим документом учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому работнику организации.

На предприятиях для целей бухгалтерского учета разрабатываются учетная политика, распоряжения и приказы руководства, рабочие инструкции и конкретные указания по осуществлению бухгалтерского учета.

Таким образом, порядок учета выплат по заработной плате регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. Каждый бухгалтер и руководитель предприятия должны самостоятельно следить за выходом новых нормативных документов о труде, за изменениями в учете заработной платы, изменениями в налоговом законодательстве и выплатах за счет средств социального страхования.

2. Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО Теплосервис

2.1 Организационно-экономическая характеристика УМУП «Городской Теплосервис» и его учетной политики

Ульяновское муниципальное унитарное предприятие "Городской Теплосервис" является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета. УМУП «Городской Теплосервис» основано 05 июня 1992 г.

Фирменное наименование: Ульяновское муниципальное унитарное предприятие "Городской Теплосервис".

Сокращенное наименование: УМУП «Городской Теплосервис».

Предприятие является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Место нахождения: 432071, Ульяновская область, город Ульяновск, улица Карла Маркса, 25.

Основной целью создания Предприятия является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основным видом деятельности является:

-Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии );

-Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность;

-Закупка, оптовая и розничная реализация горюче-смазочных материалов.

Уставный капитал Предприятия составляется из номинальной стоимости доли его участника.

Уставный капитал Предприятия определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000(десять тысяч) рублей.

Расчетный счет на предприятии открыт в Россельхозбанке.

Среднесписочная численность работников составляет 84 человека.

Генеральный директор – руководит всеми видами деятельности предприятия. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, цехов и других структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития, повышения производительности труда .

Важное значение имеет бухгалтерская служба, которая ежеквартально отчитывается перед налоговыми органами, составляет квартальные и годовые отчеты и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией в соответствии с ФЗ от 6 декабря 2015 г. № 402-ФЗ и Налогового кодекса РФ. УМУП «Городской Теплосервис» ведет учет по журнально-ордерной форме с использованием компьютерной техники.

Все финансовые процессы, протекающие на данном предприятии отображены именно в бухгалтерской отчетности, пользователи которой – работники коммерческого отдела во главе с финансовым директором на основе информации, генерируемой в системе бухгалтерского учета, применяют методы финансового анализа для принятия решений.

С целью определения экономической характеристики УМУП «Городской Теплосервис» в динамике, проведем анализ показателей его бухгалтерской отчетности за 2016-2018 гг.

Проанализируем ресурсный потенциал организации в таблице 2.1.

Таблица 1 – Ресурсы УМУП «Городской Теплосервис»

Анализ данных таблицы 2.1 показал, что средняя численность работников в целом по организации в 2018 году по сравнению с 2016, 2017 гг. увеличилась на 4,5 % и 0,5 % соответственно. Среднесписочная численность работников, занятых в основном производстве за этот же период также возросла.