Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ...pdf

С момента образования государства, подразумевается, что налоги будут играть неотъемлемую часть экономических отношений. Вместе с государством налоговая система изменяется и развивается. Она является необходимой для государства, так как это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, а так же, с её помощью, государство реализует свои функции, в том числе и социально значимые.

Большую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, так как оно является одним из главных видов реализации политики государства по перераспределению доходов между разными социальными группами населения.

Российская система налогообложения физических лиц прошла долгий путь развития, так как ее становление происходило в период преобразования государственной системы, нестабильности экономики, постоянного изменения нормативно-законодательных актов.

Налоги с физических лиц позволяют плательщику ощутить себя активным членом общества, быть участником формирования федерального и местных бюджетов, дают основания для контроля, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Цель курсовой работы заключается в определении видов налогов с физических лиц и рассмотрении экономической сущности налогов, взимаемых с физических лиц.

Предмет курсовой работы – установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

К задачам следует отнести следующие:

1) раскрыть социально-экономическое значение налогов с физических лиц;

2) определить роль налогооблажения с физических лиц в РФ;

3) изучить виды налогов с физических лиц;

4) выяснить проблемы налогооблажения физических лиц в РФ и наметить пути совершенствования.

Глава 1. Теоретические основы налогооблажения физических лиц

1.1. Социально-экономическое содержание налогооблажения физических лиц

Налоги с населения имеют большое социально-экономическое значение, поскольку через эти налоги государство контролирует доходы своих граждан, выравнивает различия между уровнем доходов населения. Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом изъятия части собственности плательщика в пользу государства.

Финансовый аспект характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и пополнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.^[1]

Взимание налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода.^[2]2

Необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

Объектами налогообложения физических лиц, являются доходы, операции с ценными бумагами, движимое и недвижимое имущество физических лиц, передача имущества и другие объекты, установленные законодательными актами.

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующая льгота:

не облагаемый минимум объекта налога;
изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
понижение налоговых ставок;
вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
прочие налоговые льготы.

Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.^[3]3

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Налоговая система определяет три основные функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую. ^[4]4

В настоящее время налоговой системе России характерен преимущественно фискальный характер.

Фискальная функция работает на обеспечение поступления средств в бюджеты разных уровней, для покрытия государственных расходов.

Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

Однако, между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, то стимулирующая роль учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей.

1.2. Структура налогов и сборов взимаемых с физических лиц

Система налогов и сборов — это совокупность законно установленных налогов и сборов на территории страны. Основой системы налогов и сборов в Российской Федерации является НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Полный перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов закреплен в гл.2 НК РФ.

Ст. 12 НК РФ установлены следующие виды налогов и сборов в РФ (Приложение 1):

федеральные;
региональные;
местные.

Федеральные налоги (Приложение 2) устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.^[5]5

Региональные налоги (Приложение 2) устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством .^[6]6

Местные налоги (Приложение 2) регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.^[7]7

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Принципы построения системы налогов и сборов:

единства налоговой системы;
эластичности налогообложения;
стабильности налоговой системы;
налогового федерализма;
гласности;
однократности обложения.

Принцип единства налоговой системы ― не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. Кроме того, он предполагает недопустимым установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств. Данный принцип закреплен в ст. 3 НК РФ.

Принцип эластичности налогообложения заключается в том, что некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции.

Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно стабильной, кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип разграничения и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны (налоговый федерализм), необходимо рассматривать, как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, который наделяет различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью. Эта ответственность заключается в установлении налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.

Принцип гласности основан на требовании обязательного официального опубликования законов, нормативных актов, касающихся тех или иных обязанностей налогоплательщика. Этот принцип закреплен в ст. 32 НК РФ и гласит что, за налоговыми органами закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип однократности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом. Другими словами, один и тот же объект должен облагаться только одним налогом и только один раз за определенный налоговый период. Данный принцип отражен в ст. 38 НК РФ.^[8]8

Следует заметить, что совокупность представленной системы принципов не является общепринятой в теории и практике налогообложения.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются на:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.^[9]9

Государство по причине особенностей косвенного налогообложения, вынуждено, использовать также прямые налоги, чтобы под налоговое бремя попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования: