Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ...pdf

1)наименование налогового органа;

2)номер решения и дату его вынесения;

3)наименование налогоплательщика (налогового агента, индивидуального предпринимателя);

4)индетификационный номер налогоплательщика

5)код причины постановки на учет;

6)периоды финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (налогового агента) либо его филиала или представительства, за которые проводится проверка;

7)предмет проверки (виды налогов, по которым проводится проверка);

8)фамилия, имена и отчества, должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников правоохранительных органов;

9)подпись лица, вынесшего решение, с указанием его ФИО, должности и классного чина.

Отсутствие какого-либо из перечисленных реквизитов может привести к непризнанию результатов проведенной выездной проверки.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведение проверки. С 2007 г. налоговые органы не вправе проверять налоговые периоды текущего календарного года.

Налоговый орган не вправе проводить две или более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

По общему правилу выездная налоговая проверка продолжаться не более двух месяцев. Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Налоговые органы обязаны следить за правильностью и своевременностью налоговых выплат, в том числе путем предъявления санкций и пеней.

Изучаются рекламные объявления, помещаемых в средствах массовой информации, вывешенные на улицах и в общественных местах, содержащие сведения о реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг организациям и гражданам, не состоящими на учете в налоговых органах, не оплачивающими налоги и использующими налично-денежную форму расчетов.

Глава 3. Пути совершенствования и проблемы налогооблажения с физических лиц в России

3.1. Проблемы налогооблажения и направления на их устранения

В настоящее время, этапа развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций. Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога.^[19]19

В связи с тем, что некоторые недостатки налоговой системы по своей сути неизбежны, принято выделять критерии, на основании которых и будет оцениваться та или иная налоговая система.

Производя сравнение налоговых систем и оценивая возможности их совершенствования, целесообразно учитывать в первую очередь критерии относительного равенства обязательств, основанного на принципе справедливости, экономической нейтральности, бюджетной эффективности, гибкости и контролируемости налогов со стороны плательщиков.^[20]20

1. Справедливость. Данный критерий основан на понимании справедливости. Обязанность платить налоги должны предъявляться ко всем гражданам РФ. В силу того, что большинство людей, проживающих на территории РФ, имеют разный достаток и разные источники дохода, следовательно они находятся в разном положении с экономической точки зрения.

Справедливое распределение обязательств можно рассматривать по вертикали и горизонтали. Вертикальное равенство представляет собой вид, при котором, к примеру, к индивидам из разных социальных слоев населения применяются различные требования. Например, индивиды с меньшим доходом платят меньший налог. Горизонтальное равенство подразумевает, что люди в равном социальном положении несут одинаковые обязательства.

Область применения принципа платежеспособности гораздо шире. Он подразумевает под собой соразмерность налогообложения не субъективной готовности, а объективной возможности отдельных налогоплательщиков нести налоговое обременение. Такая возможность измеряется объемом приобретаемых доходов (подоходный налог, налог на прибыль), объемом покупок (акцизы) и т. п. В реальной жизни принцип платежеспособности достаточно трудно заменить каким-либо другим.

Любой отдельно взятый принцип, положенный в основу относительного равенства налоговых обязательств, предусматривает равенства как по горизонтали, так и по вертикали. Ни одна налоговая система не предусматривает учет всех без исключения конкретных компонентов доходов.^[21]21

• 1. Экономическая нейтральность. Данный критерий можно назвать индикатором эффективности налоговой системы. При помощи этого критерия можно оценить воздействие налогов на рыночное поведение как потребителей, так и производителей, а также на эффективность распределения ресурсов в условиях их ограниченности.

Большинство налогов воздействует на мотивацию экономических агентов, побуждая их принимать решения, отличающиеся от тех, которые были приняты при отсутствии данного налога. Такие налоги называют искажающими. Налог, который не оказывает такого действия, называется не искажающим (например, единовременная подушная подать).

Нейтральность не означает, что налог вообще никак не затрагивает реальные экономические процессы и распределение ресурсов.

Искажения связаны не с размером суммы, собираемой государством, а именно с формой налогообложения, способом, которым происходит сбор средств. Минимизация искажений – одна из основных задач и проблем техники налогообложения, притом очень существенная.

Попыткой хоть немного приблизиться к нейтральной системе было введение М. Тэтчер подушного налога в Великобритании. Идея заключалась в следующем: ввести подушный налог под названием «районный налог» по единой ставке для каждого взрослого гражданина, проживающего на определенной территории, и направить его на цели местного сообщества, предусмотрев налоговые выплаты (т. е. скидки), которые никогда не должны были достигнуть 100 %.

При проведении задуманной реформы основным должен был стать принцип финансовой ответственности. Но на практике совершенно нейтральная система невозможна.^[22]23

• 1. Бюджетная эффективность связана с затратами на сбор налогов. В затраты на сбор налогов вxoдят расxоды на содержание налоговой системы, затраты времени и средств плательщиков, связанных с определением причитающиxся налоговых сумм, их перечислением в бюджет и документированием правильности уплаты налогов, расходы на консультации и др. Чем проще построена система, тем ниже издержки ее функционирования. Налоговая система считается достаточно эффективной при соблюдении двух условий:

‒ если она обеспечивает налоговые доходы в объеме, достаточном для выполнения государством своих функций;

‒ если она способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов.^[23]24

4. Критерий гибкости налогов подразумевает под собой возможность системы нормально реагировать на изменение макроэкономической ситуации в стране, прежде всего, на смену фаз цикла. Гибким налогом можно считать налог на прибыль, который неким образом сглаживает цикл деловой активности и стабилизирует ситуацию.

5. Прозрачность. Смысл данного критерия состоит в наличии контроля налоговой системы со стороны большинства налогоплательщиков. Люди должны иметь представление о том, какие налоги они платят, по какой ставке, как осуществляется платеж и т. п. Учитывая изложенное, можно сказать о том, что не являются прозрачными косвенные (покупатель в магазине не может отследить НДС, акцизы, таможенные платежи и т. п., включаемые в цену товара), не маркированные (так как неизвестно, на какие цели они будут использованы), организационно-сложные налоги.^[24]25

Поскольку описанные критерии оценки налоговых систем не предназначены для нахождения некоторого идеального состояния, поэтому, они не всегда в полной мере согласуются между собой.

В условиях рыночных отношений доминирующая роль в обеспечении сбалансированности социально-экономического развития государства принадлежит фискальным инструментам.

Дисбаланс налоговой системы создает неравномерные налоговые нагрузки и как следствие приводит к увеличению теневого сектора экономики, уклонению от налогообложения, уменьшению налоговых поступлений. Это влечет за собой потенциальные угрозы экономической безопасности государству.

Среди причин, ведущиx к дисбалансу налоговой системы можно следует выделить:

– нестабильность и внутренние противоречия налогового законодательства;

– неравномерность распределения налоговой нагрузки;

– сложность и неэффективность системы администрирования

налогов;

– нерациональность использования налоговых льгот и др.

Например, имущественный налоговый вычет по НДФЛ должен стимулировать граждан на сделки с недвижимостью, т. е., к покупке жилья. Но поскольку он предоставляется в размере 2 млн руб. (значит, максимальный размер вычета составляет 260 тыс. руб.), поэтому он, как правило, не является стимулом, не покрывая и пятой части расходов на жилье. При этом наличие льгот и реализация права на них приводит к потерям бюджета.

К основным направлениям по устранению проблем нaлогооблaжения физических лиц можно отнести:

• 1. Введение прогрессивной ставки налога. Продолжительное время ведется обсуждение по данному вопросу. Законопроект предлагает установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов гражданина за год.

2. Введение не облагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум в размере 9000 рублей, который ежегодно будет корректироваться на 10% (учитывая средний уровень инфляции).

3. Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда.

4. Ужесточение контроля по собираемости налогов.

5. Создание программы общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег.

6. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

Любое нововведение в налоговое законодательство должно осуществляться с учетом особенности внутренней экономики РФ и ее социальной сферы. Новая система должна обеспечивать высокий доход бюджета, а также способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан.

Заключение

В xоде написания работы был изучен процесс взаимоотношения нaлогоплательщикa с государством. Были рассмотрены основные понятия, принципы, клaссификация по объектам налогообложения, меxанизм формирования, виды налогов с физических лиц, порядок исчисления налогов.

Основная система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, состоит из: