Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ...pdf

Налог исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода с направлением налогоплательщику налогового уведомления для уплаты налога.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н=(Н1 - Н2)*К + Н2

где Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета положений пунктов 4 — 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 — 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьёй 404 Налогового кодекса Российской Федерации;

К – коэффициент, равный 0,2; 0,4; 0,6 исходя из кадастровой стоимости.

Для субъектов Российской Федерации, в которых действует порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Перечень регионов, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, размещён на сайте nalog.ru.

Расчёт земельного налога необходим только для тех лиц, кто является владельцем земельного участка. Порядок расчёта и уплаты земельного налога устанавливается местными органами власти. Величина земельного налога определяется как произведение налоговой ставки и базы, а его уплата осуществляется раз в год.

Основой для исчисления выступает стоимость земельного участка по кадастру (по состоянию на 1 января того года, за который исчисляется налоговый сбор). Более точную информацию о стоимости земельного участка можно посмотреть на интернет-портале Росреесрта.

Исчисление, расчет налога на землю для физических лиц осуществляет налоговый орган. Исчисление данного налога производится по формуле:

Размер ЗН=КС*Д*НС*КВ, где

КС - кадастровая стоимость участка земли;

Д - доля владения;

НС - налоговая ставка на землю, конкретная для определенного региона;

КВ — коэффициент, который применяется при расчете, если территория земли была в использовании не целое количество лет.

С понятием транспортного налога сталкиваются практически все владельцы транспортных средств. 

Физические лица чаще оплачивают сбор за мотоциклы, автобусы, автомобили, мотороллеры, квадроциклы и прочий транспорт личного пользования. Но не стоит забывать, что сбором также облагают владельцев катеров, мотосаней, моторных лодок и гидроциклов.

Основанием для начисления налога являются сведения, поступающие в ИФНС из ГИБДД. Такие данные поступают по запросам налоговиков, а также по инициативе госавтоинспекции в связи с регистрацией нового автомобиля, сделкой купли-продажи, снятием с учета по утилизации.

Собственнику автомобиля не нужно ничего рассчитывать. Все расчеты производит налоговая инспекция и высылает налогоплательщику квитанцию на налог по адресу его регистрации. Уплата производится через год.

От налогооблагаемой базы зависит сумма платежа в бюджет, а размер базы определяется от вида транспорта по регионам.

Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета является мощность (единица измерения – лошадиные силы). Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор связан с показателем валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны).

Есть собственники транспортных средств, не обязанные оплачивать сбор в бюджет. Таковыми являются владельцы: весельных лодок; моторных лодок (мощность до 5 лошадиных сил);специальные легковые автомобили для инвалидов; тракторы или комбайны.

Также государством на региональном уровне предусмотрены льготы в уплате сбора отдельным социальными слоями населения. Как правило, освобождают от уплаты (или снижают ставку):

• для пенсионеров (см. льгота по транспортному налогу для пенсионеров);
• лиц предпенсионного возраста;
• членов многодетных семей;
• инвалидов;
• ветеранов;
• а также собственников маломощного транспорта.

Если льготник владеет двумя или тремя видами транспорта (например, машина и лодка), то освобождение от уплаты сбора он получит только по одному из них.

Для определения суммы сбора, которую владелец транспорта обязан перечислить в бюджет, понадобятся знать базовые показатели. Это мощность двигателя и ставка сбора. Мощность транспортного средства указана в регистрационных документах на машину. Далее, для расчета транспортного налога необходимо использовать формулу:

Н = СтН * НБ * (КолМВ / 12), где

Н – сумма перечисления в бюджет;

СтН – ставка налога;

НБ – мощность двигателя в (лошадиных силах).

Для владельцев дорогих авто необходимо полученный результат (Н) умножить на повышающий коэффициент, применимый для категории:

Н = СтН * НБ * (КолМВ / 12) * ПК

где ПК – коэффициент для роскошных авто.

2.3. Налоговый контроль

Налоговый контроль – это один из видов государственного финансового контроля, реализуемого в налоговой сфере. Руководство самим процессом контроля становится возможным посредством реализации системы мероприятий и процедур, действий, способов и методик контрольного, проверочного и аналитического характера.

Налоговый контроль является необходимым и важным условием функционирования налоговой системы. Налогоплательщики будут не своевременно или не в полном объеме уплачивать налоги и сборы, при отсутствии или низком эффективном налогом контроле. Поэтому, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков. Общие положения о налоговом контроле отражены с ст.82 НК РФ.

Целями налогового контроля являются:

1. выявление налоговых правонарушений;
2. обеспечение неотвратимости наступления ответственности за налоговые правонарушения.

Объектом налогового контроля являются действия налогоплательщиков, плательщиков сборов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению в качестве налоговых агентов) налогов и сборов.

Предметом налогового контроля являются налоговые декларации, договоры, иные документы, так или иначе связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

В качестве субъектов налогового контроля выступают налоговые органы.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; пол; место жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось). В случае, если заявление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов. ^[16]16

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.^[17]17

Среди форм и методов налогового контроля преобладают камеральные и выездные проверки. Система компьютеризированного учета и контроля налогоплательщиков и объектов налогообложения на основе обмена данными государственных органов и обязанных лиц находятся на этапе активного формирования. Планируется создание глобальной системы персонального налогового учета всех физических лиц, проживающих, получающих доходы и имеющих иные объекты налогообложения на территории России.

Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок и практически всеобъемлющей формой налогового контроля.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка – это проверка, производимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиком.

В рамках КНП осуществляется:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;
• выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
• подготовка аналитической информации для отбора объектов проведения выездной налоговой проверки;
• привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Объектом КНП является налоговая декларация, предоставленная налогоплательщиком в налоговую инспекцию. Налоговая декларация имеет вид письменного заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде, в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности предоставления налоговой отчетности. В ст. 88 НК РФ определено, что срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.

Камеральные налоговые проверки проводятся должностными лицами отделов камеральных проверок в соответствии с их служебными обязанностями и по месту нахождения налоговой инспекции. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено информирование налогоплательщика о начале камеральной налоговой проверки.

Целью проведения выездных налоговых проверок является обеспечение контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком. Проведение выездных налоговых поверок призвано решать несколько задач, наиболее важные из которых: выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

предупреждение возможных налоговых правонарушений в будущем.

В ходе выездной налоговой проверки проводится анализ бухгалтерской документации налогоплательщика, а также фактическое состояние объектов налогообложения. Порядок проведения выездной проверки прописан в НК РФ. В отличие от камеральной проверки выездная налоговая проверка содержит множество методов контроля.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя налогового органа. В случае, отсутствия у налогоплательщика возможности предоставления помещения для проведения выездной налоговой проверки, ВНП проводится по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка состоит из следующих этапов:

1. Вынесение решения о назначении проверки

2. Проведение проверки непосредственно, в том числе проведение инвентаризации, осмотра и других мероприятий налогового контроля.

3. Составление справки о проведенной проверке.

Решение о проведение выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. ^[18]18

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: