Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ЗАО «Эпос».pdf

Таблица 8 – Группировка активов по степени их ликвидности

Для определения уровня ликвидности и платежеспособности предприятия используем систему коэффициентов, представленную в таблице 9.

Таблица 9 – Коэффициенты ликвидности деятельности ЗАО «Эпос»

Источник: Разработка автора

Рассчитанные коэффициенты текущей ликвидности и абсолютной ликвидности деятельности ЗАО «Эпос» показывают, что предприятие обладает низким уровнем платежеспособности, о чем свидетельствует значение коэффициентов ликвидности ниже рекомендуемых значений, при этом коэффициент быстрой ликвидности находится в норме и показывает, что есть возможность погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим.

Анализ показателей финансовой устойчивости общества, определенный на основе соотношения отдельных источников финансирования, представлен в таблице 8.

Из данных таблицы 8 можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент автономии  организации по состоянию на 31.12.2015 составил -0,437 %, что далеко от рекомендуемой нормы. Полученное значение  показывает, что организация не имеет собственного капитала и полностью зависит от кредиторов. За два года коэффициент автономии очень сильно уменьшился.

Источник: Разработка автора

Коэффициент маневренности собственных средств имеет достаточно высокое значение по отношению к норме, что свидетельствует о достаточном наличии у предприятия собственных оборотных средств. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составило -0,56, хотя по состоянию на 31.12.2013 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами был выше (изменение на -0,54). По состоянию на 31.12.2015 значение коэффициента является крайне негативным, в течение всего рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее нормативному. Аналогично коэффициент обеспеченности материальных запасов за рассматриваемый период стремительно уменьшался. В течение всего периода коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет крайне неудовлетворительное значение.

Анализ показателей финансовой устойчивости ЗАО «Эпос» показывает, что предприятие находится на очень низком уровнем финансовой устойчивости. Об этом свидетельствует значение коэффициента автономии ниже рекомендуемого значения, коэффициент маневренности собственных средств больше рекомендуемого значения, рост данного коэффициента является положительным фактором и означает, что предприятие имеет собственных средств достаточно, что говорит о его финансовой независимости.

Таким образом, предприятие ЗАО «Эпос» следует охарактеризовать как финансово-устойчивое. Достаточное количество собственных средств, а также наращивание собственных оборотных средств усиливают финансовую устойчивость. Однако снижение собственных внеоборотных активов приводит к снижению мобильности капитала и отсутствия обеспеченности долгосрочных инвестиций.

2.2 Финансовый учет кассовых операций в ЗАО «Эпос»

Рассмотрим финансовый учет кассовых операций в ЗАО «Эпос». Все кассовые операции в организации выполняет бухгалтер-кассир, который при принятии на работы под роспись ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей, с ним заключается договор о материальной ответственности.

С учетом того, что организация хранит средства на счетах в банке, в кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого в организации установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Организация представляет в банк расчет на установление лимита остатка кассы в двух экземплярах.

Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года по обоснованной просьбе организации. Сверх лимита денежные средства могут храниться только во время выплаты заработной платы на срок не свыше 3 дней. Все денежные средства, полученные в кассу, расходуются только на те цели, на которые они получены.

Ведение кассы осуществляется с применением программно-технических средств.

Оформлением кассовых документов в организации ведут:

• главный бухгалтер;
• кассир.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером, а также кассиром.

Кассир снабжен печатью, которая содержит реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Все кассовые документы ЗАО «Эпос», включая кассовую книгу, составляются в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются на компьютере и подписываются уполномоченными лицами[23].

Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.

Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи»[28].

Приход и расход денежных средств оформляются проводками:

1) Получены денежные средства в кассу с расчетного счета организации:

Дебет 50 Кредит 51

2) Возврат в кассу неизрасходованной подотчетной суммы:

Дебет 50 Кредит 71

3) Выплачена заработная плата сотрудникам из кассы:

Дебет 70 Кредит 50

4) Выданы подотчет денежные средства из кассы:

Дебет 71 Кредит 50

Каждая организация вправе открывать в банках расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и ведения счетов.

Предусмотрены формы безналичных расчетов таких как: платежное поручение, по аккредитиву, чеками.

С расчетных счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счетов (чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений).

Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке, по решению судов, налоговых и финансовых органов.

Финансовый учет движения денежных средств на расчетных счетах оформляются проводками:

1. Дебет 51 Кредит 62

поступили денежные средства от покупателей;

1. Дебет 60 Кредит 51

оплачен счет за поставленный товар;

1. Дебет 68 Кредит 51

перечислены налоги в бюджет;

1. Дебет 69 Кредит 51

оплачен сбор в пенсионный фонд;

1. Дебет 70 Кредит 51

переведены средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников.

Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ЗАО «Эпос».

2.3 Первичный финансовый учет денежных средств в кассе организации

Движение наличных денежных средств в кассе ЗАО «Эпос» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Бухгалтерский учет кассовых операции в ЗАО «Эпос» осуществляется в программе 1С Бухгалтерия 8.3. (Приложение 1).

Наличные денежные средства и денежные документы ЗАО «Эпос» хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Финансовый учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

К нему открываются субсчета:

50.1 - Касса организации;

50.2 - Операционная касса

(кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);

50.3 - Денежные документы

(учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

Для учета движения средств в бухгалтерии ЗАО «Эпос» используется активный счет 51 «Расчетные счета».

Приход денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, расход – расходным кассовым ордером.

Кассиром ведется кассовая книга, ежедневно составляются отчеты кассира.

Данные отчета кассира заносятся в журнал-ордер №1 по счету 50. Информация отраженная в журнале-ордере №1 в конце месяца переносится в Главную книгу.

В центральной кассе предприятия 1 раз в месяц производится внезапная инвентаризация, последняя инвентаризация производилась по состоянию на 30.06.2016.

Ежедневно кассиром выписка банка с расчетных счетов предоставляются для обработки бухгалтером.

На выписках бухгалтер ЗАО «Эпос» проставляет корреспонденция счетов, информацию, представленную в выписке банка отражают в журнале-ордере №2, а также в Главной книге.

Между организациями большинство расчетов ЗАО «ЭПОС» производит безналичным путем, но имеют место и наличные расчеты, которые совершаются в пределах установленных лимитов.

Таким образом, финансовый учет денежных средств в кассе ЗАО «Эпос» организован согласно нормативного законодательства, однако необходимо дать некоторые рекомендации.

Считаем целесообразным провести следующие мероприятия:

- проводить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- повышать оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и денежных документов в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

- повышать контроль и требования руководства ЗАО «Эпос» по отношению к бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии;