Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ЗАО «Эпос».pdf

- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079);

- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).

Акты Минфина России методического (нормативно-технического) характера не имеют самостоятельного обязательного для исполнения значения. Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера.

Например, согласно п. 2 ст. 5 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные акты и методические указания, разработанные и утвержденные органами, имеющими право регулировать бухучет, обязательны для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.

Документы 1 и 2 уровня обязательны к применению. Под актом методического (нормативно-технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации, поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России «в государственной регистрации не нуждается» - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.

К документам 3 уровня относятся документы соответствующие п. 10 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти», нормативные акты исполнительной власти, кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний.

На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров. К документам 3 уровня относятся:

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

Документы третьего уровня носят рекомендательный характер.

К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, которые создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами.

Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и др.)

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения и вступления в силу.

- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения и вступления в силу на основании письма Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15.

Нормативная база обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.

От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и знание нормативной базы, регулирующей учет и движение денежных средств.

На практике правильную постановку финансового учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

1.3 Документальное оформление кассовых операций

Все хозяйственные операции предприятия всегда должны подтверждать документально. Так как кассовые операции (прием и выдача денег) тоже попадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций.

Более подробно данная информация прописана в Указаниях ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В данных указаниях написано, что кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Государственным комитетом статистки России и согласованы с Центральным банком России и Министерством финансов.

Государственным комитетом статистики России утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

- кассовая книга;

- приходный ордер;

- расходный ордер;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

- расчетно-платежная ведомость;

- платежная ведомость.

Необходимо обратить внимание на документацию, с помощью которой оформляется кассовая операция (вся она входит в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93):

- кассовая книга;

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

-расчетно-платежная ведомость.

Характеристику данных документов представим в таблице 2.

Таблица 2 – Характеристика документации при оформлении кассовых операций

По представленным данным в таблице 1 видно, что существует 4 вида обязательных документов, участвующий при оформлении косовых операций в организации:

1. Кассовую книгу ведут для финансового учета наличных денежных средств, поступающих в кассу организации.

В конце каждого рабочего дня кассир сверяет данные кассовой книги с данными кассовой документации и фиксирует своей подписью сумму остатка наличных денежных средств. Затем проводится сверка данных главным бухгалтером и также подписывается.

1. Приходный кассовый ордер документирует оформление кассовой операции (поступление в кассу наличных денежный средств).
2. Расходный ордер служит для оформления выдачи денежных средств из кассы. При выдаче средств, кассиру необходимо проверять у получателя расписку (заполняется только собственноручно получателем, сумма рублей указывается прописью, копеек – цифрами) и документ, подтверждающий личность (внутри предприятия это может быть удостоверение). Реквизиты документов кассиру необходимо обязательно записать.

Расчетно-платежная ведомость ведут для финансового учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия. Ведомость составляет бухгалтерия в одном экземпляре, основываясь на первичные документы по финансовому учету фактически отработанного времени. Если работник получает заработную плату на банковскую карту, то составляют только расчетную ведомость.

С 2016 года предоставляется возможность субъектам малого предпринимательства не устанавливать лимиты наличных денег в своих кассах: они могут, не нарушая закон, накапливать необходимые суммы.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. Схему документооборота по кассовым операциям представим на рисунке 3.

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Журнал регистрации

Расчетная ведомость

Кассовая книга

Журнал ордер №1

Ведомость №1

Баланс

Отчет о движении денежных средств

Рисунок 3. Схема документооборота по кассовым операциям

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «Эпос»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Эпос»

Коммерческая организация ЗАО «Эпос» создано в 2007 году для осуществления автомобильных (автобусных) перевозок работников ОАО «ЕВРАЗ НТМК» и жителей города. Деятельность ЗАО «Эпос» осуществляется в соответствии с Уставом.

Общество осуществляется следующие виды деятельности:

• деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию;
• деятельность автомобильного грузового транспорта;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Учредителем общества является ЗАО «Эпос» является юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Целью деятельности предприятия является получение прибыли на основе повышения эффективности оказания услуг, наиболее полного удовлетворения потребностей населения, предприятий и организаций в пассажирских и грузовых перевозках, развития других видов производственно – коммерческой деятельности.

ЗАО «Эпос» - одна из крупнейших транспортных компаний, занимающихся автобусными перевозками по Свердловской области. Предприятие владеет автопарком автобусов отечественного и импортного производства, вместительностью от 12 до 49 мест, который ежегодно обновляется. Автобусы предприятия обслуживают межобластные, междугородние, пригородные, школьные, а также заказные маршруты.

ЗАО «Эпос» - транспортная компания, ориентированная на стратегию развития. Главные принципы в работе – надежность и безопасность. В основе этого лежит многолетний опыт в области пассажирских перевозок, профессиональный водительский и инженерный состав, современная техническая база. В целом можно сказать, что ЗАО «Эпос» демонстрирует высокую эффективность в работе и устойчивость в новых экономических условиях.

Для получения объективной оценки финансового состояния организации произведем анализ основных финансовых показателей ЗАО «Эпос». Анализ имущественного положения ЗАО «Эпос» произведем по исходным данным бухгалтерской отчетности форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2013-2015гг. Для удобства расчетов преобразуем стандартную форму бухгалтерского баланса в агрегированную (укрупненную), представленную в таблице 3.

Таблица 3 - Агрегированный баланс ЗАО «Эпос» за период с 2013 года по 2015 гг. (горизонтальный анализ)