Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ЗАО «Эпос».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия при осуществлении производственной и хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими организациями, компаниями, учреждениями, отдельными работниками предприятий или отдельными лицами. Данные взаимоотношения основываются на финансовых расчетах в процессе производства и продажи продукции, работ или услуг. Денежные расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований производятся через банковские учреждения. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный[12].

Финансовый учет и аудит денежных средств представляет собой огромное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Грамотное распределение денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно продумывать и контролировать рациональное вложение временно свободных финансов для получения дохода.

Актуальность данной курсовой работы является бесспорной, так как финансовые операцию по хранению и выдачи наличных денежных средств производятся через кассу организации. Правильное использование, гарантированный контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации одна из ключевых задач финансовой службы.

Финансовый учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. В связи с этим к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Объектом данного исследования являются финансовый учет кассовых операций.

Предметом исследования выступает финансовый учет кассовых операций в закрытом акционерном обществе «Эпос» (далее ЗАО «Эпос» ).

Основная цель данной курсовой работы заключается в исследовании теоретических и практических аспектов ведения финансового учета денежных средств в кассе ЗАО «Эпос».

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

– изучить теоретические основы финансового учета денежных средств в кассе организации;

- рассмотреть организацию финансового учета денежных средств в кассе на примере ЗАО «Эпос».

При написании курсовой работы использовались законодательные и нормативно – правовые акты, специальная литература, внутренняя документация организации, информационные порталы Интернет.

Курсовая работа состоит из введения двух глав заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие кассовых операций, цели и задачи учета

Прежде чем приступить к раскрытию финансового учета денежных средств в кассе организаций, необходимо рассмотреть само понятие деньги.

Так, согласно ст.140 ГК РФ указано, что платежи на территории нашей страны осуществляют с помощью наличных и безналичных расчетов. Следовательно, наличные и безналичные денежные средства выполняют в обороте функции денег[9].

К основным видами денег относят (рис.1):

Рисунок 1. Виды денег

- наличные деньги – средства, находящиеся на руках у населения и обслуживающие розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции в виде металлических и бумажных денег;

- безналичные деньги - это основная масса денежных средств на банковских счетах, обслуживающие оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями в виде денежных чеков и кредитных карточек.

Денежные операции – действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Платежи на территории России осуществляют с помощью наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты осуществляют с использованием наличных денежных средств. В ГК РФ предусмотрены и регулируются 4 формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; по инкассо; чеками[10].

С началом финансово-хозяйственной деятельности любой организации начинается и движение наличных денежных средств. Учету наличных денежных средств уделяют самое пристальное внимание.

Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить следующим образом.

Кассовая операция – это действие, связанное с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.

В России законным платежным средством является рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.

Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства[16].

Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением[9].

Предприятие в соответствии с пунктом 1.11 Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия[14].

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемом металлическом шкафу или сейфе. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии.

На рис.2 представим основные задачи финансового учета денежных средств и расчетов.

Рисунок 2. Основные задачи финансового учета денежных средств

Для учета наличия и движения наличных денежных средств в российской и иностранной валютах и денежных документов в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».

В состав этого раздела входит счет 50 « Касса», который включает 3 субсчета:

1. Касса организации;

2. Операционная касса;

3. Денежные документы.

Данный счет используют для финансового учета наличия и движения денежных средств организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств организации на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы[12].

Обращение наличных денег в России до 01.01.12 г. регулировалось Положением ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями, которое в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 № 2750-У, вступающего в силу с 1 января 2012 года утратило силу.

С 01.01.12. обращение наличных денег в России регулируется зарегистрированным в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. № 22394 положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, на которого возлагают обязанность приема, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учета движения денег.

1.2 Нормативное регулирование финансового учета денежных средств

Нормативное регулирование финансового учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных норм ведения финансового учета и составления бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:

- нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

- методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера;

- акты Минфина России разъяснительного характера.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Система нормативного регулирования финансового учета денежных средств в РФ

К документам первого уровня относят:

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»;

- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле».

К документам 2 уровня относятся нормативно-правовые акты Минфина России, которые приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в «Российской газете», а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства «Юридическая литература» Администрации Президента РФ:

- Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522);

- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 № 8788);

- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791);

- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790);

- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» с изменениями и дополнениями от: 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.;

- Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 № 4085);

- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

- Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» (Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2012 № 25592);